ფუნქციური ბიუჯეტირება. საწარმოს ფუნქციონალური ბიუჯეტები

ბიუჯეტის შექმნის რამდენიმე ძირითადი მიდგომა არსებობს:

1) ბიუჯეტები მართვის საგნისთვის:

ა) ფულადი (ფულადი სახსრების ბიუჯეტები - BDDS);

ბ) ეკონომიკური(შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტები - BDR);

V) ბუნებრივი(ნატურალური ხარჯების ბიუჯეტები - NSB);

2) ბიუჯეტები გამოყენებული საზომი ერთეულების მიხედვით:

ა) ღირებულება:

- რეალური ღირებულება- ასახავს ამა თუ იმ მნიშვნელობას ფულად ერთეულებში, ფულის ან ფულადი ნაკადების, როგორც ასეთის ასახვის გარეშე ( BDR და ბიუჯეტი ბალანსზე);

- ფულადი (BDDS);

ბ) ნატურალური ღირებულება(მიმდინარე სამუშაოების ბიუჯეტი ბალანსებს პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს);

3) ბიუჯეტები დონის მიხედვით:

ა) საოპერაციო ოთახები (ცენტრალურ ფედერალურ ოლქში);

ბ) ფუნქციონალური (საქმიანობის სხვადასხვა სფეროში);

V) საბოლოო (მთლიანად საწარმოსთვის).

საოპერაციო ბიუჯეტი– ბიუჯეტი, რომელიც აღწერს საწარმოს ცალკეული განყოფილების ბიზნეს ოპერაციებს, რომელსაც ეკისრება გარკვეული ფინანსური პასუხისმგებლობა; არსებითად, საოპერაციო ბიუჯეტი არის ინსტრუმენტი უფლებამოსილებისა და პასუხისმგებლობის დელეგირებისთვის თითოეული ცენტრალური ფინანსური ინსტიტუტისთვის მასთან დაკავშირებული ფინანსური მაჩვენებლებისთვის. თითოეული CFD შეესაბამება მხოლოდ ერთ საოპერაციო ბიუჯეტს, ანუ საწარმოში მოქმედი ბიუჯეტების ჯამური რაოდენობა ყოველთვის უდრის მასში ჩამოყალიბებული ცენტრალური ფინანსური ოლქების რაოდენობას.

ფუნქციონალური ბიუჯეტიარის ბიუჯეტი, რომელიც შექმნილია რესურსების მოთხოვნების დასადგენად საქმიანობის სხვადასხვა სფეროსთვის:

- გაყიდვების(გაყიდვის ბიუჯეტი);

- შესყიდვა(ნედლეულის შესყიდვის ბიუჯეტი);

- წარმოება(წარმოების ბიუჯეტი);

- შენახვა და ტრანსპორტირება(ბიუჯეტი პირდაპირი და ზედნადები ბიზნეს ხარჯებისთვის);

- ადმინისტრაცია (მენეჯმენტი)(ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტი);

- ფინანსური საქმიანობა(საფინანსო საქმიანობის შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი);

- საინვესტიციო საქმიანობა(საინვესტიციო საქმიანობის შემოსავლების ბიუჯეტი).

ფუნქციონალური ბიუჯეტები ფორმირდება საოპერაციო ბიუჯეტების პუნქტებით, დაჯგუფებული ფუნქციური მახასიათებლების მიხედვით(სამოქმედო და ფუნქციონალურ ბიუჯეტებს შორის ურთიერთობა წარმოდგენილია ცხრილში 3.1). ფუნქციონალური ბიუჯეტის სისტემა, რომლის მიხედვითაც ხდება მთელი საწარმოს ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების თანმიმდევრული დაგეგმვა და აღრიცხვა, ე.წ. ბიუჯეტის სტრუქტურა.

ცხრილი 3.1 – საოპერაციო და ფუნქციონალურ ბიუჯეტებს შორის ყველაზე გავრცელებული ურთიერთობების მატრიცა

TO ნატურალური ბიუჯეტებიმოიცავს საქონლის, მარაგებისა და გრძელვადიანი აქტივების ბიუჯეტებს. ისინი ასახავს საწარმოს ყველა აქტივის მოძრაობას, ფულადი სახსრების გარდა. ეს ბიუჯეტები შეიძლება შენარჩუნდეს როგორც ფულად, ისე ფიზიკურ ერთეულებში და ყოველთვის უნდა არსებობდეს საზომი ერთი ერთეულის მეორით ჩანაცვლების შესაძლებლობა, საჭიროების შემთხვევაში. ფუნქციონალური ბიუჯეტების მახასიათებლები შეფასების ტიპის მიხედვით წარმოდგენილია ცხრილში 3.2.

ცხრილი 3.2 - ფუნქციონალური ბიუჯეტების მახასიათებლები შეფასების ტიპის მიხედვით

ცხადია, თითოეული ფუნქციონალური ბიუჯეტი ეხება სამი ტიპის ბიუჯეტიდან ერთ-ერთზე:

1) NSB საქონლის, მარაგებისა და გრძელვადიანი აქტივების ბიუჯეტის სახით;

ამ კლასიფიკაციის მიხედვით ხდება ფუნქციონალური ბიუჯეტების კონსოლიდაცია და შესაბამისი საბოლოო ბიუჯეტები.მაგალითად, პირდაპირი წარმოების ხარჯების ბიუჯეტი, ზედნადები ხარჯების ბიუჯეტი, კომერციული ხარჯების ბიუჯეტი და ა.შ., როდესაც დაჯგუფებულია, ქმნიან საბოლოო BDR-ს.

ამრიგად, სამრეწველო საწარმოების ბიუჯეტების მიზნობრივი ფუნქცია მოიცავს საბოლოო ფინანსური შედეგების მაქსიმიზაციის ფუნქციას, ასევე ფინანსური სტაბილურობის ფაქტორებით დაწესებულ მთელ რიგ შეზღუდვებს (3.1), (3.2):

KFR = F (K1, K2, K3...H1, H2, H3...) - მაქსიმუმამდე,(3.1)

FS (L, CHOC, SS...) >= FS (ნორმა L, ნორმა CHOC, ნორმა SS), (3.2)

სადაც KFR – საბოლოო ფინანსური შედეგები;

K1, K2, K3... - კონტროლირებადი გარე ზემოქმედება;

H1, H2, H3... - უკონტროლო გარეგანი ზემოქმედება (გარე გარემოში პროგნოზირებული ტენდენციები);

FS – ფინანსური სტაბილურობის დონე;

L, NWO, SS... - ფინანსური სტაბილურობის ფაქტორები: ლიკვიდობა (L), წმინდა საბრუნავი კაპიტალის ოდენობა (NWK), კაპიტალის წილი დაფინანსების წყაროებში (SS) და ა.შ.;

ნორმა – ფინანსური სტაბილურობის მაჩვენებლების სტანდარტული მნიშვნელობა.

ბიუჯეტირების ობიექტი, რომლის შესახებ ინფორმაცია შეიცავს ფუნქციურ ბიუჯეტებს, არის კომპანიის ფუნქციები/ბიზნეს პროცესები. იმათ. ფუნქციონალური ბიუჯეტები შეიცავს ინფორმაციას ძირითადი ფინანსური და ეკონომიკური მაჩვენებლების შესახებ, რომლებიც ახასიათებს კომპანიაში განხორციელებული ბიზნეს პროცესების ეფექტურობას.

ამრიგად, ფუნქციური ბიუჯეტები განსაზღვრავენ ძირითად გადაწყვეტილებებს იმ პარამეტრების შესახებ, რომლითაც უნდა განხორციელდეს ძირითადი ბიზნეს პროცესები (გაყიდვის მოცულობა, ფასები, შემოსავლები, წარმოების მოცულობა, შესყიდვების მოცულობა და ა.შ.). ფუნქციონალური ბიუჯეტები შეიძლება შეიცავდეს ინფორმაციას როგორც ფულადი, ასევე ფიზიკური თვალსაზრისით.

ამ საიტის გვერდებზე შეგიძლიათ იპოვოთ ინფორმაცია შემდეგი ფუნქციონალური ბიუჯეტების შესახებ:

ფუნქციონალურ ბიუჯეტებს შეიძლება ეწოდოს მთელი საწარმოს საქმიანობის დაგეგმვის სისტემის ბირთვი, რადგან მათ საფუძველზე ხდება ძირითადი ბიუჯეტების შედგენა. მოდით შევხედოთ ფუნქციონალური ბიუჯეტის ძირითად ჯგუფებს.

ფუნქციონალური ბიუჯეტებიშეიძლება დაიყოს სამ ჯგუფად:

• საოპერაციო ოთახები;
• ფინანსური;
• ინვესტიცია.

საოპერაციო ბიუჯეტები

საოპერაციო ბიუჯეტებიაღწერეთ კომპანიის ძირითადი საქმიანობა (ბიუჯეტები გაყიდვებისთვის, შესყიდვებისთვის, ხარჯებისთვის, ძირითადი და არამატერიალური აქტივების გადაადგილებისთვის, გადასახადები). მათი შემადგენლობა განისაზღვრება კომპანიის საქმიანობის სპეციფიკიდან გამომდინარე, მისი ბიზნეს პროცესები, როგორც ძირითადი, ასევე დამხმარე.

თითოეული პროცესი უნდა აისახოს შესაბამის ფუნქციურ ბიუჯეტში ან ცალკეულ პუნქტში. ძირითადი ბიზნეს პროცესები არის ის, რასაც კომპანია უშუალოდ აკეთებს და რაც მას მოგებას მოაქვს (სავაჭრო ორგანიზაციის შემთხვევაში - შესყიდვები, გაყიდვები და მარკეტინგი). დამხმარე ფუნქციები მოიცავს დამხმარე ფუნქციებს (ფინანსური და ეკონომიკური მენეჯმენტი, პერსონალის მართვა, საინფორმაციო ტექნოლოგიების მომსახურება, საოფისე ფართების მოვლა).

ურთიერთობა ძირითად და ფუნქციონალურ ბიუჯეტებს შორის

ფინანსური ბიუჯეტები

IN ფინანსური ბიუჯეტებიფინანსური აქტივობები გამოქვეყნებულია. ისინი იქმნება იმ შემთხვევაში, თუ გამიზნულია ნასესხები სახსრების მოზიდვა ან მოკლევადიანი ფინანსური ინსტრუმენტებით ოპერაციების განხორციელება დამატებითი შემოსავლის გამომუშავების მიზნით.

საინვესტიციო ბიუჯეტები

საინვესტიციო ბიუჯეტები(კაპიტალური მშენებლობა, გრძელვადიანი ფინანსური ინვესტიციები) აუცილებელია საინვესტიციო საქმიანობის დაგეგმვისთვის. მაგალითად, თუ კომპანია აპირებს გაფართოებას - ახალი საცალო ან საწარმოო სივრცის მშენებლობა, ფილიალების ქსელის განვითარება, სხვა კომპანიების აქციების ან აქციების შეძენა.

მაგალითი

მოდით განვსაზღვროთ სრული საწარმოო ციკლის მქონე მეტალურგიული ქარხნის მოქმედი ბიუჯეტის სია. მისი ძირითადი ბიზნეს პროცესებია მადნის მოპოვება, ბენეფინიაცია, ჩამოსხმა, მოძრავი, მზა პროდუქციის გაყიდვა და ნახევარფაბრიკატები. თითოეულმა ამ პროცესმა უნდა მოიძიოს თავისი ხარჯთაღრიცხვა ბიუჯეტში.

შემოღებულია შემდეგი საოპერაციო ბიუჯეტები: მადნის მოპოვების ხარჯების ბიუჯეტი, მადნის გამდიდრების ხარჯების ბიუჯეტი, ჩამოსხმის ხარჯების ბიუჯეტი, მოძრავი ხარჯების ბიუჯეტი, მზა პროდუქციის გაყიდვის ბიუჯეტი. ეს არ არის ყველა მოქმედი ბიუჯეტი, რადგან არსებობს დამხმარე ბიზნეს პროცესებიც. მათ შორისაა პერსონალის მენეჯმენტი (დაქირავება, ტრენინგი), ადმინისტრაციული და ეკონომიკური მენეჯმენტი (საოფისე ფართების მოვლა, საკანცელარიო და საოფისე ავეჯის უზრუნველყოფა), ტრანსპორტირების მხარდაჭერა, მანქანებისა და აღჭურვილობის შეკეთება, დისპეტჩერიზაციის კონტროლი, IT მხარდაჭერა, ლოჯისტიკა. შესაბამისად, საოპერაციო გეგმების ჯგუფს უნდა დაემატოს ბიუჯეტების ფორმები შრომის ხარჯებისთვის, პერსონალის მართვის, ადმინისტრაციული და ბიზნეს ხარჯებისთვის, ტრანსპორტირების ხარჯებისთვის, მანქანებისა და აღჭურვილობის შეკეთების ხარჯები, IT ბიუჯეტი და ბიუჯეტის შესაძენად. სხვა მატერიალურ-ტექნიკური რესურსები.

ფუნქციონალური ბიუჯეტების შემადგენლობის დადგენის შემდეგ აუცილებელია მათთვის ბიუჯეტის ფორმების შემუშავება, ინდიკატორების შემადგენლობის დადგენა, მათი ფორმირების პრინციპი და პროცედურა. დაუყოვნებლივ უნდა დარწმუნდეთ, რომ ფუნქციური ბიუჯეტები ჩამოყალიბებულია ერთიან ფორმატში (ბიუჯეტის ცხრილის ტიპი, საზომი ერთეულები და სხვა ატრიბუტები).

საოპერაციო ბიუჯეტები

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, თითოეული ცენტრალური ფედერალური ოლქისთვის დგება შესაბამისი ბიუჯეტი. მოქმედი ბიუჯეტების რაოდენობა არ შეიძლება იყოს პასუხისმგებლობის ცენტრების რაოდენობაზე მეტი ან ნაკლები.

საოპერაციო ბიუჯეტების შედგენის მთავარი ამოცანაა ცენტრალური ფედერალური ოლქის საქმიანობის შედეგების დაგეგმვა და მონიტორინგი, ე.ი.

საოპერაციო ბიუჯეტი სრულად აღწერს პასუხისმგებლობის ცენტრის საქმიანობას და მის ყველა ბიზნეს ტრანზაქციას ფინანსების ენაზე.

დანაყოფის საქმიანობა იწყება მისი საქმიანობის შედეგების დაგეგმვით სამოქმედო პროგრამის აღწერით, შესაბამისად, ცენტრალური ფედერალური ოლქის ბიუჯეტირება ხორციელდება პასუხისმგებლობის ცენტრის საქმიანობის დაგეგმვისას. დაგეგმვის შემდეგ გამოითვლება რესურსები, რომლებიც დაიხარჯება დაგეგმილი შედეგის მისაღწევად.

საოპერაციო ბიუჯეტი არის ცენტრალური ფედერალური ოლქის ხელმძღვანელისთვის ფინანსური უფლებამოსილების დელეგირების ინსტრუმენტი. ბუნებრივია, უფლებამოსილების დელეგირებას თან ახლავს პასუხისმგებლობა ცენტრალური ფინანსური ოლქის საქმიანობის შედეგებზე, რაც გამოიხატება მოგების სტანდარტების, ზღვრული მოგების, შემოსავლის ან ხარჯების სახით (დამოკიდებულია პასუხისმგებლობის ცენტრის სტატუსზე). .

სწორი და სწორი დაგეგმვით, თითოეული პასუხისმგებლობის ცენტრისთვის უნდა იყოს შედგენილი ნივთები და ხარჯების ნორმები, რომლებიც ბიუჯეტში გამოითვლება ცენტრალური ფედერალური ოლქის ან კომპანიის დაგეგმილი შემოსავლის მიხედვით. ფინანსურმა სამსახურმა უნდა აკონტროლოს ცენტრალური ფედერალური ოლქის მიერ გაწეული ხარჯების შესაბამისობა როგორც დამტკიცებულ ბიუჯეტთან, ასევე დაგეგმილ შემოსავალთან.

თუ ბიუჯეტის საშემოსავლო ნაწილი არ არის დაცული, მისი ხარჯვითი მხარეც უნდა გადაიხედოს. ცვლადი ღირებულების პუნქტები ხელახლა უნდა გამოითვალოს მიღწეული შედეგების მიხედვით. ცენტრალური ფედერალური ოლქის ფიქსირებული ხარჯები არ უნდა გაიზარდოს შემოსავლის შემცირებასთან დაკავშირებით გათვალისწინებული ცვლადი ხარჯების აბსოლუტური მნიშვნელობის შემცირებით. მაგალითად, დაე, დამტკიცდეს ცენტრალური ფედერალური ოლქის ბიუჯეტი 100000 რუბლის დონეზე. ეს მონაცემები გამოითვლება ცენტრალური ფედერალური ოლქისთვის 200000 ერთეულის გაყიდვების მოცულობის საფუძველზე. ხარჯები 100,000 რუბლი. ამ ცენტრალური ფედერალური ოლქისთვის გამოითვლება ცვლადი კომპონენტის საფუძველზე, გაყიდვების 2% და მუდმივი კომპონენტის 60,000 რუბლის ოდენობით. გაყიდვები განხორციელდა 150 000 ერთეულის დონეზე. შესაბამისად, ამ ცენტრალური ფედერალური ოლქის მთლიანი ხარჯები უნდა ყოფილიყო 90 000 რუბლი. თუმცა, ცენტრალური ფედერალური ოლქის ხელმძღვანელმა მიიღო გადაწყვეტილება არამიზნობრივი განდევნის შესახებ.

ცენტრალური ფედერალური ოლქის 217 კომპანიაში ბიუჯეტის მართვის ორგანიზება თანხების მიმოქცევაში და დამატებით ხარჯზე 10000 რუბლს შეადგენს. ეს მაგალითი გვიჩვენებს არა მხოლოდ ხარჯების აბსოლუტური მნიშვნელობის სტანდარტიზების აუცილებლობას, არამედ იმ ნივთებსაც, რისთვისაც ისინი გაწეულია. აქედან გამომდინარე, კონტროლის მიზნით, საჭირო იქნება ცენტრალური ფედერალური ოლქის შესაძლო ხარჯების ჩამონათვალი და მათი ოდენობა.

ფუნქციონალური ბიუჯეტები

ფუნქციონალური ბიუჯეტები აგებულია კომპანიის ფუნქციებზე - მის ბიზნეს პროცესებზე დაყრდნობით. ტიპიური კომპანია ასრულებს შემდეგ ფუნქციებს:

შესყიდვა;

გაყიდვების;

ტრანსპორტირება;

მენეჯმენტი და ა.შ.

საბიუჯეტო მუხლები, რომლებიც ყალიბდება კომპანიის შესაბამისი ფუნქციების მიხედვით, წარმოადგენს კომპანიის ფუნქციონალურ ბიუჯეტებს. ფუნქციონალური ბიუჯეტების ძირითადი მიზანია გამოთვალოს კომპანიის საჭიროება რესურსებზე შესაბამისი ფუნქციების განსახორციელებლად.

კომპანიამ უნდა დაამყაროს ურთიერთობა ფუნქციურ და საოპერაციო ბიუჯეტებს შორის. მაგალითად, ისეთი ფუნქციონალური ბიუჯეტი, როგორიცაა "შესყიდვის ბიუჯეტი", არის ამავე დროს ცენტრალური ფედერალური ოლქის ოპერაციული ბიუჯეტი - მიწოდების განყოფილება. თითოეული ფუნქციონალური ბიუჯეტი შედგენილია მთელი კომპანიისთვის, ამიტომ ფუნქციონალური ბიუჯეტის სისტემა აყალიბებს მის ბიუჯეტის სტრუქტურას. ფუნქციური ბიუჯეტების ფორმირების პრინციპია მათი დაჯგუფება კომპანიის საქმიანობის (ფუნქციები, პროცესები) ტიპის მიხედვით.

მაგალითად, ჩვენ შეგვიძლია გამოვყოთ კომპანიის ფუნქციები, როგორიცაა გაყიდვები, შესყიდვები, საწყობი და შენახვა, რეკლამა და მარკეტინგი, ტრანსპორტირება და მენეჯმენტი. შესაბამისად, ამ ფუნქციური ბიუჯეტების დაჯგუფება შეიძლება გამოიყურებოდეს, როგორც ნაჩვენებია ნახ. 3.3.

ამ შემთხვევაში, ხარჯების ელემენტების საბოლოო ბიუჯეტებისგან განსხვავებით, საბოლოო ღირებულების ელემენტებისთვის წარმოქმნილი ბიუჯეტები (მაგალითად, შრომის ხარჯები, მატერიალური ხარჯები და ა.შ.) არ არის მითითებული. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ბიუჯეტების ეს პრეზენტაცია ყალიბდება კომპანიის საქმიანობის ტიპის მიხედვით მისი კომერციული საქმიანობისა და მენეჯმენტის კონტექსტში. მაგიდაზე 3.5 გვიჩვენებს კომპანიის ფუნქციონალური ბიუჯეტის შესაძლო ჩამონათვალის მაგალითს.

218 თავი 3 ბიუჯეტი ბიზნესის ხარჯებისთვის

გაყიდვების ხარჯების ბიუჯეტი

ტრანსპორტის ბიუჯეტი

სასაწყობო და შენახვის ხარჯების ბიუჯეტი

ბიუჯეტი მიწოდების ხარჯებისთვის

მართვის ხარჯების ბიუჯეტი

ბრინჯი. 3.3. კომპანიის ფუნქციონალური ბიუჯეტის შემადგენლობის მაგალითი ცხრილი 3.5. ფუნქციონალური ბიუჯეტის შესაძლო სია 1.

გაყიდვების ბიუჯეტი 1.1.

პროდუქტის გაყიდვების ბიუჯეტი 1.2.

ძირითადი საშუალებების გაყიდვების ბიუჯეტი 1.3.

ბიუჯეტი სხვა გაყიდვებისთვის 2.

შესყიდვების ბიუჯეტი 2.1.

შესყიდვებისა და ღირებულებით მიკუთვნებული პირდაპირი ხარჯების ბიუჯეტი 2.1.1.

საქონლის შესყიდვის ბიუჯეტი 2.1.2.

ღირებულებაში შემავალი ტრანსპორტის ხარჯების ბიუჯეტი 2.1.3.

განბაჟების ხარჯების ბიუჯეტი 2.2.

შესყიდვის ბიუჯეტი ცენტრალურ ფედერალურ ოლქში ფუნქციონალური მომსახურების ხარჯებისთვის 2.2.1.

შესყიდვის ბიუჯეტი გაყიდვების საჭიროებებისთვის 2.2.2.

სასაწყობო საჭიროებების შესყიდვის ბიუჯეტი 2.2.4.

შესყიდვის ბიუჯეტი თბოელექტროსადგურების საჭიროებებისთვის 2.2.5.

მენეჯმენტის საჭიროებების შესყიდვის ბიუჯეტი 2.3.

ძირითადი საშუალებების შესაძენად და კაპიტალის ინვესტიციების ბიუჯეტი

ცენტრალური ფედერალური ოლქის კომპანიაში ბიუჯეტის მართვის ორგანიზაცია 219 3. კომერციული ხარჯების ბიუჯეტი 3.1.

გაყიდვის ხარჯების ბიუჯეტი 3.1.1.

გაყიდვების ხარჯების ბიუჯეტი (გაყიდვის განყოფილება 1) 3.1.2.

ბიუჯეტი გაყიდვების ხარჯებისთვის (გაყიდვის განყოფილება 2) 3.2.

ტრანსპორტის ხარჯების ბიუჯეტი 3.3.

სასაწყობო ხარჯების ბიუჯეტი 3.3.1.

მიღების, განთავსებისა და შეფუთვის ხარჯების ბიუჯეტი 3.3.2.

დოკუმენტაციის ხარჯების ბიუჯეტი 3.4.

მარკეტინგის დეპარტამენტის ბიუჯეტი 3.5.

მიწოდების მომსახურების ხარჯების ბიუჯეტი 3.5.1.

საგარეო ვაჭრობის სექტორის ხარჯვითი ბიუჯეტი 3.5.2.

საბაჟო განბაჟების სექტორის ხარჯების ბიუჯეტი 3.5.3.

სასერტიფიკაციო სექტორის ხარჯების ბიუჯეტი 3.6.

პროექტის ბიუჯეტი 3.6.1.

მიმდინარე პროექტების ხარჯვითი ბიუჯეტი 3.6.1.1.

პროექტის ხარჯები 1 3.6.1.2.

პროექტის ღირებულება 2 3.6.1.3.

პროექტის ხარჯები 3 4.

ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტი 4.1.

ფინანსური დირექტორატის ხარჯების ბიუჯეტი 4.2.

IT დირექტორატის ხარჯების ბიუჯეტი 4.3.

AHO-ს ხარჯების ბიუჯეტი 4.4.

სამდივნოსა და ოფისის მენეჯერების ხარჯების ბიუჯეტი 4.5.

იურიდიული მომსახურების ხარჯების ბიუჯეტი 4.6.

HR ბიუჯეტი 4.7.

გენერალური დირექტორის ხარჯების ბიუჯეტი 5.

საგადასახადო ბიუჯეტი 5.1.

დღგ ბიუჯეტი 5.2.

სახელფასო ბიუჯეტი 5.3.

საპენსიო ფონდში მოსაკრებლების ბიუჯეტი 5.4.

საგადასახადო ბიუჯეტი ავტომობილის მფლობელებისთვის 5.5.

საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტი 5.6.

მიწის გადასახადის ბიუჯეტი 6.

პერსონალის ღირებულება ბიუჯეტი 7.

საქონლისა და მარაგების ნაშთების ბიუჯეტი 8 პერიოდის დასაწყისში.

საქონლისა და მარაგების ნაშთების ბიუჯეტი პერიოდის ბოლოს 9. დებიტორული დავალიანების ბიუჯეტი 10 პერიოდის დასაწყისში.

დებიტორული ბიუჯეტი 11 პერიოდის ბოლოს.

გადასახდელების ბიუჯეტი 12 პერიოდის დასაწყისში.

გადასახდელების ბიუჯეტი 13 პერიოდის ბოლოს.

საინვესტიციო საქმიანობის ბიუჯეტი 13.1.

საინვესტიციო ბიუჯეტი 13.1.1.

საინვესტიციო პროექტი A 13.1.2.

საინვესტიციო პროექტი B 14.

ფინანსური საქმიანობის ბიუჯეტი 14.1.

საკუთარი კაპიტალის ბიუჯეტი 14.2.

მოზიდულ კაპიტალზე პროცენტის გადახდის ხარჯების ბიუჯეტი 15.

ფულადი სახსრების ბიუჯეტები 15.1.

ძირითადი საქმიანობის შემოსავლის ბიუჯეტი 15.2.

კლიენტებისგან შემოსავლების ბიუჯეტი 15.3.

ძირითადი საქმიანობის გადასახდელების ბიუჯეტი 15.3.1.

საქონლის გადახდის განრიგი 15.3.2.

საქონლის ღირებულებასთან დაკავშირებული ხარჯების გადახდის განრიგი 15.3.3.

კომერციული ხარჯების გადახდის გრაფიკი 15.3.4.

ადმინისტრაციული ხარჯების გადახდის განრიგი 15.3.5.

გადასახადის გადახდის განრიგი 15.4.

სხვა გადასახდელებისა და შემოსულების ბიუჯეტი 15.5.

ფინანსური საქმიანობის შემოსავლების ბიუჯეტი 15.5.1.

UV და სხვა ფონდების შემოსავლების ბიუჯეტი 15.5.2.

სესხებისა და სესხების მიღების ბიუჯეტი 15.6.

საფინანსო საქმიანობის ანგარიშსწორების ბიუჯეტი 15.6.1.

სესხებისა და სესხების დაფარვის ბიუჯეტი 15.6.2.

სესხებზე და სესხებზე პროცენტის გადახდის ბიუჯეტი 15.6.3.

დივიდენდის გადახდის ბიუჯეტი 15.7.

საინვესტიციო საქმიანობის მიმღები ბიუჯეტი 15.7.1.

ოპერაციული სისტემებისთვის ანგარიშსწორების სახით შემოსულების ბიუჯეტი 15.7.2.

სხვა კომპანიების წილში მონაწილეობით დივიდენდის შემოსულობის ბიუჯეტი 15.8.

საინვესტიციო საქმიანობისთვის გადახდების ბიუჯეტი 15.8.1.

ძირითადი საშუალებების შესაძენად და კაპიტალური ინვესტიციების გადასახდელების ბიუჯეტი 15.8.2.

სხვა კომპანიების MF-ებში წილების შეძენის სახით გადახდების ბიუჯეტი 15.9.

შემოსავლების ბიუჯეტი სხვა საქმიანობისთვის 10.15.

ბიუჯეტი სხვა საქმიანობისთვის

ბიუჯეტის მენეჯმენტის ორგანიზაცია კომპანიაში ცენტრალური ფედერალური ოლქის მიხედვით 221 კომპანიის საჭიროებიდან გამომდინარე, უმაღლესი დონის ბიუჯეტები (ცხრილში ჩამოთვლილი) შეიძლება დაწვრილებით იყოს ქვედა დონის ბიუჯეტებამდე და ეს (თავის მხრივ) ასევე შეიძლება იყოს დეტალური. კიდევ უფრო ღრმად. მაგალითად, მატერიალური ხარჯების ბიუჯეტი შეიძლება დეტალურად იყოს საწვავის მოხმარების ბიუჯეტი, MBP მოხმარების ბიუჯეტი და ა.შ.

კომპანიის საჭიროებიდან გამომდინარე, უმაღლესი დონის ბიუჯეტები (ცხრილში ჩამოთვლილი) შეიძლება დაწვრილებითი იყოს ქვედა დონის ბიუჯეტებამდე, რაც (თავის მხრივ) ასევე შეიძლება უფრო დეტალურად იყოს აღწერილი. მაგალითად, მატერიალური ხარჯების ბიუჯეტი შეიძლება დეტალურად იყოს საწვავის მოხმარების ბიუჯეტი, MBP მოხმარების ბიუჯეტი და ა.შ.

ფუნქციონალურ და საოპერაციო ბიუჯეტებს შორის ურთიერთობა წარმოდგენილია ცხრილში. 3.6 - გაყიდვების ბიუჯეტის მაგალითის გამოყენება. იგი გვიჩვენებს ბიუჯეტების ურთიერთდაკავშირებას გაყიდვების შემოსავალზე დაყრდნობით. ანალოგიურად, შენდება ურთიერთობა ხარჯვის ბიუჯეტებსა და ხარჯთა ცენტრებს შორის.

ცხრილი 3.6. ფუნქციონალური და საოპერაციო ბიუჯეტების ურთიერთკავშირი კომპანიის ფუნქციონალური ბიუჯეტი შემოსავლების/ღირებულების ცენტრის დასახელება BDR BDDS ბალანსი შემოსავლების ცენტრი "საბითუმო გაყიდვები, რეგიონი 1" შემოსავალი რეგიონში გაყიდვებიდან 1 შემოსავალი რეალიონში გაყიდვიდან 1 აქტივები

დაყოფა რეგიონის მიხედვით 1 1 გაყიდვები, პროდუქტი A 2 გაყიდვები, პროდუქტი B 3 გაყიდვები, პროდუქტი C ფუნქციონალური გაყიდვების ბიუჯეტი კომპანიის შემოსავლების ცენტრი "საბითუმო გაყიდვები, რეგიონი 2"

4 შემოსავლები გაყიდვებიდან რეგიონის მიხედვით 2

გაყიდვები, პროდუქტი A გაყიდვები, პროდუქტი B გაყიდვები, პროდუქტი C შემოსავლები გაყიდვიდან რეგიონის მიხედვით 2 აქტივები

დაყოფა 2 რეგიონის მიხედვით