Os agentes fiscais submetem o Formulário 2-NDFL à Receita Federal em dois casos: na ordem geral - até 1º de abril do ano seguinte ao período de tributação, e na impossibilidade de retenção do imposto. Além disso, a certidão no formulário 2-NDFL deverá ser apresentada pelo agente tributário ao contribuinte - pessoa física, mediante sua solicitação. No final do ano passado, na sequência de alterações legislativas, o serviço fiscal atualizou os formulários de declaração do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, incluindo a alteração do habitual formulário 2-NDFL. Nossas recomendações ajudarão os agentes fiscais não apenas a verificar e, se necessário, esclarecer os relatórios já apresentados, mas também a elaborar corretamente as certidões no futuro.

O procedimento para preenchimento de um novo certificado é descrito com detalhes suficientes. Mas a vida apresenta constantemente aos contabilistas “surpresas” que são difíceis de reflectir nos relatórios.

Preenchendo um certificado: momentos de transição

Vamos começar com dúvidas sobre o preenchimento do certificado. Afinal, informações incorretas neste documento ameaçam a organização com multa de 500 rublos. para cada certificado incorreto (artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Os chamados pagamentos “transitórios” causam muitas dificuldades. Embora ocorram apenas uma vez por ano, causam dores de cabeça constantes ao contador. Como preencher corretamente um certificado de pagamentos acumulados em 2015, mas efetivamente pagos em 2016?

Tudo fica claro com o salário atual. As autoridades fiscais decidiram há muito tempo que o salário de dezembro deveria ser incluído no certificado de 2015, mesmo que tenha sido efetivamente pago em janeiro de 2016 (ver, por exemplo, cartas do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 03/02/2012 Não ED-4-3/1692@ e nº ED-4-3/1698@).

No entanto, há uma nuance aqui: esta disposição não se aplica a salários pagos em violação dos prazos estabelecidos pela legislação trabalhista (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 7 de outubro de 2013 nº BS-4-11/17931@) . E se, por exemplo, em janeiro foram pagos salários não de dezembro de 2015, mas de períodos anteriores, é considerado rendimento de 2016. Isso significa que será incluído no certificado de 2016. Embora na prática as autoridades fiscais não se oponham à inclusão de tais pagamentos (em termos de salários de 2015) no certificado de 2015, se o efetivo pagamento tiver ocorrido antes da apresentação dos respectivos relatórios.

No que diz respeito aos pagamentos ao abrigo de contratos civis, as regras transitórias não se aplicam de todo. Regra geral, a data do efetivo recebimento dos rendimentos em dinheiro é o dia do seu pagamento ou transferência para as contas bancárias do contribuinte (contas de terceiros por conta do contribuinte). Isto é afirmado no sub. 1 cláusula 1 art. 223 Código Tributário da Federação Russa. E se, por exemplo, o aluguel de dezembro de 2015 foi pago em janeiro ou fevereiro de 2016, isso é receita de 2016. Portanto, nas informações do Formulário 2-NDFL fornecidas para 2015, os dados sobre acumulados e não pagos em Não houve necessidade para incluir o aluguel este ano.

Nuances salariais

Vamos agora passar para as cobranças padrão. Aqui, podem surgir dificuldades em refletir as informações em um certificado em diversas situações. Por exemplo, se, no final do ano, forem descobertos valores retidos em excesso.

Reembolso do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares aos trabalhadores a tempo inteiro: procedimento geral

Vamos ilustrar esta situação com um exemplo.

Suponhamos que uma funcionária, mãe de três filhos, trabalhou em uma organização de fevereiro a maio. Conseqüentemente, ela poderia receber uma dedução mensal de 5.800 rublos. (1.400 rublos cada para o primeiro e segundo filhos e 3.000 rublos para o terceiro). Em fevereiro ela recebeu uma renda de 800 rublos, em março - 12.000 rublos, em abril e maio - 2.000 rublos cada. Com isso, na data da demissão, o valor das deduções acabou sendo superior aos rendimentos recebidos. Mas devido à distribuição desigual dos rendimentos entre os meses, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares foi retido em Março. E esse valor, consequentemente, ficou retido excessivamente. Vamos ver como tudo isso deve ficar refletido no certificado.

Digamos desde já que a ordem de reflexão depende de quando será devolvido o valor retido em excesso.

O fato é que de acordo com o Procedimento de preenchimento da Seção 5 do Certificado 2-NDFL (aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 30 de outubro de 2015 nº ММВ-7-11/485@), no campo “Valor do imposto retido excessivamente pelo agente tributário” o valor não reembolsado é indicado pelo agente fiscal que retém valor excessivo do imposto. Ou seja, este campo é preenchido quando, no momento da entrega da certidão, o indicador do campo “Valor do imposto apurado” é menor que o do campo “Valor do imposto retido”.

Da interpretação sistêmica do Procedimento especificado para preenchimento da Seção 5 do Certificado 2-NDFL, conclui-se que caso tenham sido feitos ajustes nos valores retidos durante o ano, incluindo a devolução do imposto retido a maior ao contribuinte, os valores já ajustados serão constar do certificado elaborado com base no resultado de determinado período de tributação. Isso significa que se o valor do imposto de renda pessoa física retido excessivamente em março fosse devolvido ao contribuinte em 2015, o certificado 2-NDFL já deveria conter os dados corrigidos.

Neste caso, o certificado deveria ter sido preenchido da seguinte forma. Na Seção 4, no campo “Valor da Dedução” dos códigos correspondentes (114, 115, 116), foi necessário indicar o valor da dedução fiscal padrão prevista para o primeiro, segundo e terceiro filho no período de fevereiro a maio. O valor total da dedução por força do inciso 3º do art. 210 do Código Tributário da Federação Russa não pode exceder o valor da receita, portanto, o certificado deveria indicar 16.800. Além disso, na Seção 5, no campo “Valor total da receita”, foi necessário indicar o valor total da receita. e efetivamente recebeu rendimentos sem levar em conta as deduções especificadas nas Seções 3 e 4. Ou seja, no caso em consideração - 16.800.

O campo “Base tributária” indica a base tributária a partir da qual o imposto é calculado. O indicador indicado neste campo corresponde ao valor dos rendimentos refletido no campo “Valor total dos rendimentos”, reduzido do valor das deduções refletidas nas secções 3 e 4. No caso em apreço é igual a zero. Nos campos “Valor do imposto apurado”, “Valor do imposto retido”, “Valor do imposto transferido” e “Valor do imposto retido excessivamente pelo agente tributário”, também deverá ser indicado zero.

A certidão é preenchida de forma semelhante se a devolução do imposto de renda pessoa física retido excessivamente foi feita em 2016, mas antes de a organização apresentar as certidões de 2015 à Receita Federal.

Caso a restituição do imposto retido a maior ocorrerá em 2016 após a apresentação do certificado 2-NDFL, o contador deverá inserir os dados reais no certificado, ou seja, indicar o imposto retido a maior. Portanto, a Seção 5 será preenchida de forma diferente: no campo “Valor total da receita” também será indicado 16.800. No campo “Base tributária” será zero. O campo “Valor do imposto calculado” refletirá o valor do imposto de renda pessoa física referente ao salário de março, e também aparecerá nos campos “Valor do imposto retido”, “Valor do imposto transferido” e “Valor do imposto retido a maior pelo agente tributário”. .

E o mais importante: após a restituição do imposto, você precisará apresentar à Receita Federal um novo certificado (corretivo) 2-NDFL, no qual não haverá mais imposto retido na fonte excessivamente, e os valores do imposto de renda pessoa física apurados, retidos e transferido será igual a zero (ver Requisitos gerais para o procedimento de preenchimento do formulário de certificado, aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 30 de outubro de 2015 nº MMV-7-11/485@, e carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 13 de setembro de 2012, nº AS-4-3/15317).

Devolvemos impostos aos trabalhadores com patente

Valores retidos excessivamente podem surgir não apenas devido a deduções, mas também pelo fato de a organização empregar funcionários patenteados. Além disso, o valor dos pagamentos indevidos aqui pode ser significativo pelo fato de a notificação da possibilidade de compensação ter sido recebida com atraso pela Receita Federal.

Lembramos que o Código Tributário da Federação Russa diz que o imposto retido excessivamente de um indivíduo é devolvido às custas do “pote comum”, ou seja, o imposto de renda pessoal retido de outros funcionários da organização (cláusula 1 do Artigo 231 do Código Tributário da Federação Russa). A este respeito, surge a questão: como tal reembolso se refletirá nos certificados dos empregados cujo imposto de renda pessoa física foi utilizado para reembolsar o pagamento indevido? O que devo escrever no campo “Valor do imposto transferido” se o imposto de renda pessoa física não foi para o orçamento, mas acabou na conta de um funcionário estrangeiro?

Com efeito, o atual Procedimento de preenchimento do certificado 2-NDFL não faz distinção entre os valores transferidos pelo agente fiscal para o orçamento e os valores transferidos nos termos do art. 231 do Código Tributário da Federação Russa para a conta bancária especificada no pedido de reembolso do imposto retido em excesso. Ambos os valores se aplicam aos listados. Ao mesmo tempo, nem a própria certidão nem o procedimento de preenchimento esclarecem que se trata especificamente de transferências para o orçamento.

Assim, pode-se afirmar que, para efeitos de declaração do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, os valores do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares devolvidos do “pote comum” também são reconhecidos como listados e estão refletidos na secção 5 do certificado de forma geral. Simplificando, não haverá distorções nas certidões dos empregados cujo imposto de renda pessoa física foi efetivamente transferido não para o orçamento, mas para a conta de outra pessoa física por conta do valor do imposto retido em excesso.

Há outro problema associado aos trabalhadores que trabalham com base numa patente. Para eles, o certificado fornece um status separado - 6. Mas, ao mesmo tempo, muitos deles também são residentes fiscais da Federação Russa, pois trabalharam na Rússia por mais de seis meses. E para os residentes, como sabem, é estabelecido um estatuto diferente - 1. Como combinar estes dois estatutos num certificado?

Para responder, consulte o Procedimento de preenchimento da Seção 2 “Dados da pessoa física - destinatário da renda” do certificado 2-NDFL. Afirma que se durante o período fiscal o contribuinte for residente fiscal da Federação Russa, então o número 1 é indicado e então - entre parênteses - é dada uma nota: exceto para os contribuintes que exercem atividades laborais por conta de outrem na Federação Russa. com base numa patente.

Acontece que os trabalhadores “patentes” são uma espécie de exceção: independentemente de terem residência no certificado, aparecem sempre no código 6. Esta regra também se aplica na situação em que o trabalhador conseguiu emprego enquanto já era residente, e alguns naquela época ele trabalhava sem patente (por exemplo, sob uma autorização de trabalho emitida anteriormente) e, mais tarde, um ano depois, recebeu uma patente. Afinal, a condição de contribuinte é determinada a partir do final do ano para o qual o agente tributário apresenta um certificado 2-NDFL (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 15 de novembro de 2012 nº 03-04-05/ 6-1305). Se o trabalhador for despedido antes do final do ano, a sua situação é determinada a partir da data do despedimento.

Trabalhadores remotos de outros países: a que pagamentos estão sujeitos

Por fim, outra situação com a qual os contadores às vezes têm que lidar é o cadastramento de funcionários de outros países para trabalhar remotamente.

Os salários de tais funcionários não estão sujeitos ao imposto de renda pessoal, uma vez que a remuneração pelo desempenho de trabalho para uma empresa russa no território de outro estado refere-se a rendimentos recebidos de fontes fora da Federação Russa (subcláusula 6, cláusula 3, artigo 208 do Imposto Código da Federação Russa).

Ao mesmo tempo, o pagamento de férias não é uma recompensa, porque não é o pagamento pelo trabalho, mas sim o rendimento médio economizado. Consequentemente, tais pagamentos recebidos de uma organização russa são classificados como receitas de fontes na Federação Russa e com base no art. 209 do Código Tributário da Federação Russa estão sujeitos a tributação na Federação Russa (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 2 de abril de 2015, nº 03-04-06/18203).

Assim, ao pagar este montante, a organização russa é reconhecida como agente fiscal (cláusula 1 do artigo 226.º do Código Tributário da Federação Russa) e é obrigada a calcular, reter e transferir o montante do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para o orçamento. E, como resultado, é obrigado a manter registros dos rendimentos pagos e enviar informações sobre eles à autoridade fiscal (cláusulas 1 e 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa).

Acontece que para funcionários estrangeiros remotos, a organização também deve enviar informações ao fisco no Formulário 2-NDFL (com sinal 1). Nesse caso, a certidão indica apenas o valor das férias pagas. Os valores salariais não sujeitos ao imposto de renda pessoa física não são indicados no formulário 2-NDFL, e para eles também não é apresentado certificado separado com o item 2.

Refletindo dividendos

Separadamente, vale mencionar os dividendos.

Comecemos pelo fato de que apenas as sociedades de responsabilidade limitada devem apresentar certificados 2-NDFL para pessoas físicas a quem foram pagos dividendos. As sociedades por ações refletem o imposto de renda pessoal sobre os dividendos pagos a pessoas físicas na declaração de imposto de renda (cláusulas 2, 4 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa, carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 02.02.2015 No. BS -4-11/1443@).

LLC, o valor dos dividendos pagos está refletido na seção 3 do certificado indicando a alíquota do imposto - 13%. O rendimento sob a forma de dividendo pago é sempre refletido no certificado 2-NDFL do ano em que foi efetuado o efetivo pagamento dos dividendos. O valor dos dividendos é indicado integralmente, sem redução do valor do imposto retido na fonte. O código de renda para dividendos é 1010. Além disso, se, ao calcular o imposto de renda pessoal, a organização levou em consideração os dividendos recebidos de outras organizações (cláusula 2 do artigo 210, cláusula 5 do artigo 275 do Código Tributário da Federação Russa), na mesma linha da Seção 3 do certificado onde está indicado valor dos dividendos, é necessário indicar o valor da dedução com o código 601. Ou seja, as deduções de dividendos também estão refletidas na Seção 3. Preste atenção nisso!

Há outra questão problemática relacionada aos dividendos.

De acordo com o parágrafo 1º do art. 224 do Código Tributário da Federação Russa, os rendimentos da participação acionária nas atividades de organizações recebidos por residentes fiscais na forma de dividendos estão sujeitos ao imposto de renda pessoal à alíquota de 13%. Mas, ao mesmo tempo, de acordo com o inciso 3º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, a base tributável para eles é considerada separadamente e não está incluída na base tributável determinada pelo total acumulado para outros rendimentos tributados à taxa prevista no parágrafo 1 do art. 224 Código Tributário da Federação Russa.

Como resultado, se o destinatário dos dividendos também for funcionário desta organização, o imposto de renda pessoal sobre os dividendos deverá ser calculado separadamente e sobre os salários - separadamente. No entanto, o Procedimento de preenchimento do certificado 2-NDFL não regula de forma alguma esta situação: não está claro se as Seções 3 e 5 separadas precisam ser preenchidas para dividendos ou se esses rendimentos são indicados em conjunto com outros tributados em uma taxa de 13%.

Acreditamos que nesta situação o contribuinte poderá decidir de forma independente como preencher o certificado 2-NDFL. Você pode indicar todos os valores em uma Seção 3 e Seção 5. Ou pode preencher duas Seções 3 e 5 diferentes em relação aos rendimentos na forma de salários e em relação aos rendimentos na forma de dividendos, porque o Procedimento de preenchimento O Formulário 2-NDFL não contém proibição direta de preenchimento das Seções 3 e 5 separadas em relação aos rendimentos tributados à mesma alíquota, mas em relação aos quais o procedimento de cálculo da base tributável difere (pelo regime de competência ou separadamente para cada valor ).

Observe que a segunda opção também é preferível porque elimina possíveis discrepâncias de valores que surgem durante o somatório devido a arredondamentos. O fato é que, por força do inciso 6º do art. 52 do Código Tributário da Federação Russa, o valor do imposto é sempre determinado em rublos completos, por arredondamento, em que o valor do imposto inferior a 50 copeques é descartado e o valor do imposto de 50 copeques ou mais é arredondado para o total rublo. Como resultado deste arredondamento, o montante do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares calculado separadamente dos dividendos e dos salários pode não convergir com o montante do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares calculado a partir do rendimento total.

Exemplo

O salário de um funcionário da LLC no ano foi de 257.942 rublos, imposto de renda pessoal calculado, retido e transferido - 33.532 rublos.

Os dividendos pagos a um funcionário que também é membro da LLC totalizaram 35.593 rublos. Imposto de renda pessoal calculado, retido e transferido - 4.627 rublos.

Como resultado, descobrimos que na Seção 5 o valor total da renda é de 293.535 rublos e o imposto de renda pessoal é de 38.159 rublos. Mas este montante obviamente não coincide com o que obtemos se considerarmos 13% do rendimento total indicado na Secção 5. Devido ao arredondamento, 1 rublo é “mal pago” ao orçamento.

No entanto, em nossa opinião, o mecanismo de cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares previsto no Código Tributário pressupõe directamente a possibilidade de discrepância em resultado do arredondamento do montante do imposto calculado sobre cada montante individual e do montante do imposto calculado sobre o rendimento bruto de o período fiscal. Portanto, neste caso, o agente tributário não possui o valor do imposto não retido, ou seja, no campo correspondente “Valor do imposto não retido pelo agente tributário” da Seção 5, deve-se inserir 0. Além disso, nem o Imposto O Código da Federação Russa nem o Procedimento para preenchimento do formulário 2-NDFL contêm um requisito para garantir que o valor no campo “Valor do imposto calculado” da Seção 5 corresponda ao produto do valor especificado no campo “Base tributária” de Seção 5 e a taxa de imposto.

Escolhendo uma inspeção

O próximo bloco de situações difíceis que surgem na prática está relacionado a qual autoridade fiscal deve enviar as informações no Formulário 2-NDFL. E é preciso destacar que alguns dos problemas aqui estão diretamente relacionados ao trabalho incorreto do legislador.

Recursos para o maior

Assim, os legisladores, alterando e especificando o Procedimento de envio de informações estabelecido no § 2º do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa, aparentemente, cometeu um erro técnico, pelo que a norma sobre o procedimento de apresentação de certificados pelos principais contribuintes incluiu uma parte do texto que não se aplica a esta categoria de agentes fiscais em todos. Como resultado, não está totalmente claro onde esta categoria de agentes fiscais deve apresentar certificados.

Em nossa opinião, o significado da norma é que esta categoria de agentes fiscais tem o direito de escolher onde apresentar os relatórios relativos aos rendimentos dos empregados de divisões distintas, bem como das pessoas singulares ao abrigo de contratos de direito civil celebrados com divisões distintas: no local de registro como maior contribuinte ou no local de uma divisão separada.

A conclusão acima é confirmada pela carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 01/02/2016 nº BS-4-11/1395@. No entanto, faz um ajuste significativo.

De acordo com a Receita Federal, concedido a agente tributário classificado como grande contribuinte, o direito de escolha do procedimento de apresentação das certidões 2-NDFL não prevê a possibilidade de apresentação simultânea de tais documentos ao fisco do local de registro como o maior contribuinte e à autoridade fiscal do local de registro da organização de acordo com a divisão separada correspondente, independentemente de os pagamentos especificados serem feitos pela organização ou por uma divisão separada.

Ou seja, o “maior” deve, para todos os rendimentos pagos aos funcionários tanto pela organização quanto por sua divisão separada, apresentar certificados 2-NDFL à autoridade fiscal do local de registro como o maior contribuinte, ou à autoridade fiscal em o local de registro desse contribuinte de acordo com a divisão separada correspondente.

Regras para empreendedores individuais em modalidades especiais

Outra falha do legislador é o procedimento de apresentação de relatórios pelos empresários que operam em regimes fiscais especiais. O problema aqui é o seguinte.

De acordo com o parágrafo 2º do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa, os agentes fiscais apresentam um certificado 2-NDFL à autoridade fiscal do local de seu registro. Mas ainda no parágrafo 2º do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa contém normas que realmente especificam o conceito de “local de registro” para várias categorias de contribuintes.

Então, de acordo com o parágrafo. 6 parágrafo 2 art. 230 do Código Tributário da Federação Russa para agentes fiscais - empresários individuais registrados na autoridade fiscal do local de atividade em conexão com a aplicação do sistema tributário na forma de um imposto único sobre o rendimento imputado para certos tipos de atividades e (ou) sistema de tributação de patentes, indica-se que apresentem informações sobre seus empregados à autoridade fiscal do local de seu registro em conexão com a implementação de tais atividades.

Ao mesmo tempo, não há nenhuma reserva no Código Tributário da Federação Russa de que estamos falando apenas de imposto de renda pessoal retido na fonte sobre a renda de pessoas envolvidas em atividades transferidas para a UTII.

Acontece que um empresário que combina a UTII (ou PSN) com outros regimes tributários deve apresentar relatórios em relação a todos os empregados (empregados tanto em atividades tributadas no regime geral de tributação, ou no regime tributário simplificado, quanto tributados na UTII/PSN) exclusivamente à autoridade fiscal do local de registro como contribuinte da UTII.

Se a organização mudou

E ao final deste bloco, consideraremos o procedimento para apresentação de certidões 2-NDFL por organizações que durante o ano “mudaram” de uma Fiscalização da Receita Federal para outra. Eles precisam estar atentos à forma como o Procedimento para preenchimento do certificado 2-NDFL estabelece as regras para o preenchimento dos campos “Código OKTMO”, “TIN” e “KPP” da Seção 1 do certificado.

Assim, em parte do código OKTMO, o Procedimento exige a indicação do código do município em cujo território está localizada a organização ou divisão separada da organização. E nos campos “TIN” e “KPP” para agentes fiscais - organizações, são indicados o número de identificação do agente fiscal (TIN) e o código do motivo do registro (KPP) no local da organização de acordo com o Certificado de Registro junto ao autoridade fiscal. Se o formulário de certificado for preenchido por uma organização que possui divisões separadas, o posto de controle no local da organização no local de sua divisão separada é indicado neste campo após o NIF.

Do disposto acima, torna-se evidente que ao alterar o “cadastro” de uma organização, não é necessária a apresentação de diversas certidões (à antiga e à nova Receita Federal). Afinal, a apresentação de dois certificados de rendimentos para um indivíduo com diferentes postos de controle e códigos OKTMO só é possível se ele trabalhar em várias divisões distintas da organização ou na organização e em sua divisão separada durante o período fiscal. Dessa forma, ao mudar a localização de uma organização, as informações sobre a renda das pessoas físicas devem ser apresentadas ao fisco apenas no local do novo registro. As informações são enviadas para todo o período fiscal expirado como um todo. Neste caso, a organização agente fiscal indica novos pontos de verificação (válidos no momento da apresentação do certificado) de acordo com o Certificado de registro junto à autoridade fiscal e OKTMO (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 19 de novembro de 2015 Não 03-04-06/66956).

O sinal 2 é autossuficiente?

Tal como anteriormente, o certificado 2-NDFL não se destina apenas a informar o fisco sobre os valores dos rendimentos apurados e retidos pelo agente fiscal para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Este documento tem ainda uma segunda vertente: informar sobre a impossibilidade de retenção do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Neste caso, a certidão é submetida ao Fisco com a característica 2.

Em 2015, ocorreram alterações no Código Tributário da Federação Russa - os legisladores alteraram os prazos para apresentação de tais certificados.

Agora no parágrafo 5º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa afirma que, se for impossível reter o valor calculado do imposto do contribuinte durante o período fiscal, o agente tributário é obrigado, o mais tardar em 1º de março do ano seguinte ao período fiscal expirado em em que surgiram as circunstâncias relevantes, informar por escrito o contribuinte e a autoridade fiscal do seu local de residência sobre a impossibilidade de retenção na fonte, o montante dos rendimentos sobre os quais o imposto não foi retido e o montante do imposto não retido.

Porém, como, infelizmente, muitas vezes acontece, ao alterar um artigo, os legisladores esqueceram-se de regra semelhante contida em outro artigo do Código.

Portanto, as mudanças não afetaram o sub. 2 pág. 3 arte. 24 do Código Tributário da Federação Russa, que contém uma regra que obriga o agente a informar por escrito à autoridade fiscal do local de seu registro sobre a impossibilidade de retenção de imposto e o valor da dívida do contribuinte no prazo de um mês a partir do dia o agente tributário tomou conhecimento de tais circunstâncias. Ou seja, ainda existe um prazo de um mês para reporte (anteriormente sincronizado com o artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa), porém, a redação da norma, ainda que ligeiramente, difere daquela contida no art. 226 Código Tributário da Federação Russa. Acontece que o art. 24 e 226 do Código Tributário da Federação Russa estabelecem formalmente diferentes funções de um agente fiscal. E agora o agente tributário deve avaliar a situação em cada caso específico para determinar o prazo para envio da mensagem sobre a impossibilidade de retenção do imposto de renda pessoa física.

Assim, não existindo com o destinatário dos rendimentos relações contratuais que prevejam o pagamento de verbas a seu favor no ano em curso, a mensagem é apresentada no prazo previsto no art. 24 do Código Tributário da Federação Russa, ou mais precisamente, dentro de um mês a partir da data de pagamento da renda. Havendo probabilidade documentada de pagamento de rendimentos em dinheiro (por exemplo, acordo-quadro), o prazo de notificação à autoridade fiscal é adiado para março do ano seguinte, conforme previsto no n.º 5 do art. 226 Código Tributário da Federação Russa.

Mas esta não é a única armadilha que espera um contador ao fornecer certificados com sinal 2.

Assim, muitos acreditam que tais certidões são autossuficientes e, após apresentá-las, não há necessidade de reenviar as informações do Formulário 2-NDFL nos prazos geralmente estabelecidos (antes de 1º de abril). No entanto, não é. Até 1º de abril, a autoridade fiscal do local de registro deverá apresentar informações no Formulário 2-NDFL com característica 1, incluindo informações sobre pagamentos para os quais o imposto de renda pessoa física não foi retido por impossibilidade de retenção e para os quais certificados com característica 2 foram apresentados anteriormente (cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 29 de dezembro de 2011 nº 03-04-06/6-363 e datadas de 27 de outubro de 2011 nº 03-04-06/8-290).

O funcionário pediu um certificado

Além de reportar à Receita Federal, o certificado 2-NDFL também pode ser emitido aos funcionários mediante solicitação. E aqui também, curiosamente, podem surgir situações difíceis. Por exemplo, quantos certificados devem ser emitidos para um funcionário que trabalhou em várias divisões de uma organização (ou em uma organização e em uma divisão separada) durante o ano?

Aqui precisamos proceder do seguinte. A obrigação dos agentes fiscais de emitirem às pessoas físicas, mediante sua solicitação, comprovantes dos rendimentos auferidos pelas pessoas físicas e dos valores dos impostos retidos está prevista no inciso 3º do art. 230 Código Tributário da Federação Russa. As certidões são emitidas em formato aprovado pelo órgão executivo federal autorizado para controle e fiscalização na área de impostos e taxas. Por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 30 de outubro de 2015 nº ММВ-7-11/485@, o formulário 2-NDFL foi aprovado para esses fins. Assim, se um certificado for emitido para um indivíduo mediante solicitação, ele ainda deverá ser elaborado de acordo com o Procedimento aprovado pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia, ou seja, o certificado deve ser preparado da mesma maneira que quando submetido a a administração fiscal.

De acordo com a Seção III do Procedimento, no campo “Código OKTMO” da Seção 1 do certificado 2-NDFL, é indicado o código do município em cujo território está localizada a organização ou divisão separada da organização. Se o formulário de certificado for preenchido por uma organização que possui divisões separadas, no campo “TIN e KPP” da Seção 1 do certificado após o TIN, o KPP no local da organização no local de sua divisão separada é indicado .

Assim, o Procedimento de preenchimento do certificado prevê a indicação separada de informações sobre os rendimentos pagos pelas diferentes divisões distintas da organização. O Procedimento não contém a possibilidade de “combinar” essas informações em um único certificado emitido em nome da sede da organização.

As entidades reguladoras indicam ainda que se durante o ano um trabalhador trabalhou tanto em divisão autónoma como na sede da organização, a informação sobre os rendimentos desse trabalhador deve ser apresentada, respetivamente, no local de registo da divisão autónoma. e no local da sede da organização (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 29 de março de 2010 No. 03-04-06/55, Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 14 de outubro de 2010 No. ShS-37 -3/13344). Ou seja, são emitidos dois certificados separados. Uma abordagem semelhante, em nossa opinião, é aplicável numa situação em que um funcionário trabalhou em vários departamentos distintos durante o ano.

Assim, um funcionário que trabalhou em vários departamentos (organização-mãe e divisão) durante o ano precisa preencher e emitir vários certificados.

Como obter um certificado em caso de reorganização

Também surgem dificuldades em organizações que foram reorganizadas ou renomeadas se os funcionários solicitarem um certificado do período anterior à reorganização (renomeação).

Na elaboração da certidão, neste caso, é necessário ter em conta que o documento é sempre lavrado pelo agente fiscal a quem o contribuinte se dirige, e no formato válido no momento do pedido (ver carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 14 de junho de 2006 No. 04-1-04/317 ). Assim, uma vez que durante a reorganização ocorre uma sucessão de organizações, a organização sucessora, em seu próprio nome, tem o direito de emitir um certificado ao trabalhador, inclusive para o período anterior à reorganização.

Registro de certificado ao alterar o nome da empresa

O problema é resolvido de forma semelhante ao alterar o nome de uma organização. Neste caso, o NIF da organização agente fiscal permanece o mesmo. Isso significa que não há mudança de agente tributário neste caso. Assim, na situação em apreço, ao receber pedido de pessoa física para prestação de informações sobre os rendimentos recebidos e os valores dos impostos retidos, o agente tributário emite certidão nos termos do atual Formulário 2-NDFL, indicando na Seção 1 o informações sobre o agente fiscal na data da aplicação. Neste caso, o NIF e o KPP são indicados de acordo com o certificado de registo na autoridade fiscal, o nome abreviado (em caso de ausência - nome completo) da organização - de acordo com os seus documentos constitutivos (ver Procedimento de preenchimento da Secção 1 “Dados sobre o agente fiscal” do formulário 2-NDFL, aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 30 de outubro de 2015 nº ММВ-7-11/485@).

Multas e outras nuances O legislador previu penalidades para o agente tributário que não forneceu o formulário 2-NDFL ou o apresentou em desacordo com o prazo de envio. Nesses casos, você terá que pagar uma multa de 200 rublos por cada denúncia. Pode parecer um valor pequeno, mas é preciso entender que ele é calculado para cada documento que não foi entregue no prazo. Caso o procedimento de preenchimento do relatório seja violado, isso também será considerado como não apresentação da certidão. Em 2018, foi introduzida uma nova multa - por inclusão de dados falsos no certificado. Cada erro em um documento custará à empresa 500 rublos. A responsabilidade pode ser excluída se imprecisões forem identificadas pelo próprio agente fiscal.

Certificado de pagamento de dividendos: 2-NDFL

A responsabilidade pelo não pagamento ou atraso no pagamento do imposto de renda pessoal cabe aos agentes fiscais. A cada dia de atraso são cobradas multas, sendo cobrada da empresa multa de 20% do valor não recebido pelo orçamento. Se o tamanho dos pagamentos de dividendos for grande, o atraso pode implicar custos significativos para a empresa.

Contente

• 1 Os dividendos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares?
• 2 Quando é pago o imposto de renda pessoal sobre os dividendos?
• 3 Como calcular o valor do imposto?
• 4 Exemplo
• 5 Como refletir os dividendos no certificado de imposto de renda pessoal 2?

Os dividendos estão sujeitos ao imposto de renda pessoal? Os dividendos são classificados como rendimentos sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. A taxa de imposto é diferente para residentes e não residentes. Para o primeiro, em 2017, foi fixado em 13%, para o segundo foi ligeiramente superior – 15%.
É um erro acreditar que todos os cidadãos da Federação Russa são residentes no país.

Imposto de renda pessoal sobre dividendos. exemplos de cálculo e relatórios

Informações

O código de receita de dividendos é 1010. Insira o valor total dos dividendos, incluindo imposto de renda pessoal. O código de dedução 601 e o valor da dedução estarão no certificado somente se você levar em consideração os dividendos recebidos por sua organização no cálculo do imposto de renda pessoal. Exemplo. Preenchimento de certificado 2-NDFL para dividendos sem dedução Exemplo.

Importante

Preenchimento do certificado 2-NDFL de dividendos com dedução dos Dividendos pagos ao empregado, incluir na seção. 3 juntamente com outros rendimentos tributados à alíquota de 13%. Preencha seções individuais. 3 e 5 não são necessários Carta da Receita Federal de 15 de março de 2016 N BS-4-11/ Editora Glavnaya Kniga, © 2018. Coleção de situações típicas, 06/04/2018.

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Como preencher um certificado no novo formulário 2-NDFL

A partir da segunda, é necessário numerar as páginas na parte superior. Também é necessário colocar o número, a data do certificado e o ano para o qual foi elaborado. Cada folha deve conter informações sobre o agente fiscal e uma assinatura.

Onde enviar o formulário As regras gerais estabelecem que o relatório no formulário 2-NDFL deve ser enviado à repartição de finanças do local onde a organização está localizada ou o empresário individual está registrado. Não é incomum que uma empresa tenha filiais registradas como entidades separadas. Nesse caso, o escritório central apresenta a certidão em seu próprio local e as filiais - no local de registro.

As mesmas regras se aplicam aos empregados que auferem rendimentos não só na empresa principal, mas também nas suas divisões. Daqui resulta que deverá contactar as autoridades fiscais do local onde recebeu os pagamentos. Toda regra tem suas exceções.

Formulário 2-NDFL: analisamos situações atípicas

Secção 4. No que diz respeito aos vários tipos de deduções fiscais, foram adicionadas informações sobre deduções de investimento, bem como campos para inserção de detalhes do documento de notificação sobre o recebimento de deduções sociais. Seção 5 Inclui os valores totais de receitas e impostos; foi adicionado um campo no qual é exibido o adiantamento fixo e um campo para inserção dos dados do documento que comprova o direito de redução do valor do imposto pelo valor do pagamento fixo. . O novo formato do formulário exige o preenchimento das seções 3 a 5 para cada alíquota individual, caso o rendimento pago a uma pessoa física tenha sido tributado com alíquotas diferentes. Se se trata de preenchimento do documento de cancelamento, é necessário preencher o título, seções 1, 2, de acordo com os dados que foram inseridos no documento apresentado anteriormente à administração fiscal. Contudo, as seções 3 a 5 não precisam ser preenchidas. O cabeçalho deve conter o código 99.

2-Instruções de imposto de renda pessoal para 2017 e amostra para preenchimento

Prazos para envio do relatório O formulário é enviado anualmente até 1º de abril e contém informações sobre os rendimentos de pessoa física calculados, retidos e transferidos pelo imposto de renda pessoal para o orçamento (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa ). Neste caso, o número 1 está indicado no campo “Assinar” do certificado. Em 2018, o dia 1º de abril cai em um domingo, portanto o prazo para envio é adiado para 02/04/2018.

Caso o agente tributário não tenha conseguido reter o imposto no momento do pagamento dos rendimentos e durante todo o período de tributação, também é obrigado a fornecer 2-NDFL na certidão fiscal, indicando o número 2 no campo “Assinar”. 1º de março do ano seguinte (cláusula 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Para o envio tardio do formulário, é fornecida uma responsabilidade de 200 rublos.
para cada certificado (cláusula 1 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa). Também há responsabilidade pelo fornecimento de certificados com informações falsas. Para cada relatório, você terá que pagar uma multa de 500 rublos. (Arte.

Etapas de preenchimento do imposto de renda 2-pessoa física

Neste caso, não há necessidade de preencher uma seção 3 separada. Formulário de envio Quando a empresa tem várias pessoas, o 2-NFDL pode ser apresentado à repartição de finanças em papel. Se o número de pessoas físicas que receberam rendimentos em sua empresa ultrapassou 25 pessoas, você poderá enviar o relatório apenas em formato eletrônico (cláusula
2 colheres de sopa. 230 do Código Tributário da Federação Russa) através de canais de telecomunicações. Para preparar formulários de relatório, você pode usar o software gratuito da Receita Federal “Pessoa Jurídica Contribuinte”. Para enviar um relatório eletrônico à Receita Federal em formato eletrônico, é necessário firmar um contrato com uma operadora de telecomunicações autorizada, obter uma assinatura digital eletrônica e instalar o software apropriado. Como verificar o 2-NDFL antes de enviá-lo eletronicamente à administração fiscal? Para fazer isso, você pode baixar o programa Tester gratuitamente no site oficial da Receita Federal.

Exemplo de preenchimento de 2 impostos de renda pessoal com dividendos

Junto com ele são apresentadas 2 vias do cadastro de informações de rendimentos caso seja constatado erro do período anterior.

• se o imposto de renda pessoa física for recalculado para o período para o qual a certidão foi apresentada, será necessária a lavratura de documento corretivo na forma que estava em vigor no momento da entrega da primeira certidão;
• Para cancelar totalmente a acumulação do imposto de renda pessoal de um determinado período, é necessária a emissão de uma certidão de cancelamento, na qual são preenchidas as seções 1 e 2.

Quando uma organização reteve apenas parte do imposto de renda pessoal, dois relatórios devem ser apresentados:

• o primeiro com atributo 1 exibe todas as receitas;
• no segundo com sinal 2, exclusivamente aqueles sobre os quais não foi retido imposto de renda pessoa física.

No caso de os certificados serem idênticos, os funcionários consideram que devem ser apresentados 2 certificados, primeiro com o sinal 2 e depois o segundo documento. Os juízes consideram que basta apresentar um certificado com atributo 2.

Rússia. Com base nos resultados do quarto trimestre de 2016, na assembleia de acionistas foi decidido distribuir 100.000 rublos de lucro líquido. Isso significa que os proprietários têm direito a: Ivanov: 100.000 * 0,6 = 60.000 rublos. Petrov: 100.000* 0,4 = 40.000 rublos. Dos valores de rendimentos indicados, o imposto de renda pessoa física é retido à alíquota de 13%.

O valor do imposto é calculado como: Para Ivanov: 60.000* 0,13 = 7.800 rublos. O valor “em mãos” com a dedução do imposto de renda pessoal é de 52.200 rublos. Para Petrov: 40.000* 0,13 = 5.200 rublos. Sem impostos, o participante receberá 44.800 rublos. A Romashka LLC é obrigada a transferir o imposto de renda pessoal no valor total de 13,00 rublos, de acordo com os detalhes de “seu” Serviço de Impostos Federais, o mais tardar no dia seguinte à liquidação com os acionistas. Caso contrário, será responsabilizado perante o fisco na qualidade de agente tributário. Importante! Se o valor dos dividendos for devolvido à LLC devido a um erro nos detalhes, não há necessidade de transferir novamente o imposto de renda pessoa física ao enviar novamente o pagamento.

O que indicar no documento se não houver valor total Se não houver valor para os indicadores totais, é necessário colocar zero. Não deve ser emitido comprovante de rendimentos pagos a empresário privado, uma vez que o próprio empresário paga imposto de renda pessoa física e deve reportá-lo pessoalmente. Onde são enviados os formulários para departamentos individuais?

• Os relatórios sobre os rendimentos pagos pelas divisões são apresentados à repartição de finanças do local onde essas divisões estão registadas.

  Se um deles estiver encerrado, a certidão é submetida ao serviço fiscal do local de registo da sede.

• Os grandes contribuintes têm o direito de escolher onde apresentar a certidão: no local onde está localizada a unidade ou no local de seu próprio registro.

Como fica um certificado quando todas as informações não cabem em uma página? Preencha quantas páginas forem necessárias.

Formulário 2-NDFL Pontos gerais Requisitos centrais Para o registo do formulário 2-NDFL são apresentados os seguintes requisitos: Quem deve preencher Cada agente fiscal: organização, empresários individuais, advogados/notários, bem como escritórios de representação de origem estrangeira operando na Rússia e pagando salários a pessoas físicas, dividendos e outros tipos de renda Quando registrar

• obrigatório com base nos resultados do período de reporte relativamente ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os rendimentos pagos nesse período;
• quando não for possível deduzir a renda física da renda. imposto especial sobre o rendimento das pessoas singulares (por exemplo, em consequência de despedimento);
• se do físico pessoa recebeu tal solicitação.

Período do relatório Ano civil. Se do físico uma pessoa recebeu um pedido de certificado há dois ou mais anos, é necessário preencher vários documentos para cada ano.

Certificado de pagamento de dividendos: 2-NDFL

O Certificado 2-NDFL é um relatório preenchido e enviado por todos os empregadores, chamados de agentes fiscais. Esta declaração pode ser apresentada em papel ou utilizando tecnologias modernas em meio eletrônico ou via Internet.

A primeira opção de envio só pode ser utilizada por pequenas organizações com no máximo 10 funcionários. A partir de 2018, o preenchimento do certificado 2-NDFL segue novas regras: foram feitas algumas alterações no formulário, que afetaram tanto o título quanto as seções principais do documento.
Os certificados de 2018 devem ser apresentados em 2018. Como regra geral, o relatório deve ser apresentado até 1º de abril. O certificado 2-NDFL utiliza códigos que refletem os rendimentos recebidos pelos empregados sob contrato civil ou de trabalho.
Você pode encontrar o código necessário no diretório chamado Códigos de Renda.

Imposto de renda pessoal sobre dividendos. exemplos de cálculo e relatórios

Os dividendos recebidos da Gamma LLC não são considerados no cálculo da dedução, uma vez que estão sujeitos ao imposto de renda à alíquota de 0% (cláusula 1, cláusula 3, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa);

Como preencher um certificado no novo formulário 2-NDFL

Informações

É impossível entregar ao trabalhador que se demite uma cópia do SZV-M De acordo com a lei da contabilidade pessoal, ao despedir um trabalhador, o empregador é obrigado a entregar-lhe cópias dos relatórios personalizados (nomeadamente, SZV-M e SZV-STAZH). ). No entanto, esses formulários de relatório são baseados em listas, ou seja, conter informações sobre todos os funcionários.

Isto significa que transferir uma cópia de tal relatório para um funcionário significa divulgar os dados pessoais de outros funcionários.< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

Importante

NKT URSS 30/04/1930 nº 169). Mas às vezes esses 11 meses não são tão gastos.< … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

Formulário 2-NDFL: analisamos situações atípicas

• Programa de Reassentamento Voluntário no Exterior;
• pessoas com estatuto de refugiado;
• cidadãos estrangeiros que trabalham sob patente.

Depois disso, são inseridas informações sobre data de nascimento, dados do passaporte, cidadania, endereço de residência (podem ser indicados um endereço russo e um endereço de residência em outro país). Ao indicar um endereço russo, este deve ser um local de registro permanente e não temporário.
Na seção 3 deverá indicar a alíquota do imposto, que para residentes é de 13%, e para não residentes - 30%. Esta seção contém uma tabela na qual são inseridos os indicadores de rendimentos recebidos e deduções.
A primeira coluna contém o mês, a segunda - o código da renda e o valor que corresponde a um mês específico. Se você receber rendimentos de diversas modalidades em um mês, serão duas ou mais linhas com um mês específico.

2-Instruções de imposto de renda pessoal para 2017 e amostra para preenchimento

Onde enviar e quando Enviar ao serviço fiscal:

• em relação ao imposto de renda pessoal retido na fonte, apresentar antes de 1º de abril do ano seguinte ao ano de referência;
• relativamente ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares que não foi retido, deverá apresentá-lo antes de 1 de março do ano seguinte ao período de tributação anterior.

Também pode ser emitido à pessoa de quem foi recebido o pedido correspondente. Onde os empresários privados apresentam o 2-NDFL para os seus empregados na PSN ou “imputação”? A declaração de rendimentos deve ser apresentada na repartição de finanças do local onde o empresário privado exerce a sua actividade. Prazo de emissão das certidões em caso de liquidação/reorganização O relatório deve ser apresentado desde o início do ano até ao momento do encerramento da actividade Se pessoa física. a pessoa recebeu rendimentos tributados com taxas diferentes. É emitido um único certificado, mas as seções 3 a 5 são preenchidas separadamente para todas as taxas.

Etapas de preenchimento do imposto de renda 2-pessoa física

As colunas Código de Dedução e Valor de Dedução contêm deduções profissionais ou outras exigidas pelo código. A seção 4 contém os códigos e valores das deduções que o funcionário utilizou durante o período do relatório. A secção 5 resume os indicadores que foram incluídos nas 2 secções anteriores. A linha que contém o valor dos adiantamentos fixos é preenchida exclusivamente para cidadãos estrangeiros que trabalham sob patente. Se houver um aviso que permita reduzir o valor do imposto sobre um adiantamento, os detalhes desse documento deverão ser registrados abaixo da tabela. A próxima seção contém legendas. Caso seja assinado por um representante, e não pelo próprio agente tributário, é importante indicar os dados da procuração que lhe permite realizar tais operações.

Exemplo de preenchimento de 2 impostos de renda pessoal com dividendos

Prazos estabelecidos Se o imposto de renda pessoa física for retido mensalmente e transferido para a repartição de finanças com a mesma periodicidade, deverá reportar no Formulário 2-NDFL apenas uma vez por ano, após o término do período de tributação. O legislador define dois prazos para a apresentação de um certificado.

Quando uma declaração de imposto regular é enviada, o prazo é 1º de abril do ano seguinte ao ano de referência. Tal documento recebe status 1. Se se trata de imposto de renda pessoa física que não foi retido na fonte pelo agente, o relatório deve ser apresentado antes de 1º de março.

Esses relatórios possuem a funcionalidade 2. Baixe uma amostra de preenchimento do formulário zero 2-NDFL Além do formulário 2-NDFL, os empregadores devem apresentar trimestralmente um relatório 6-NDFL, que na verdade duplica as mesmas informações. Exemplo de preenchimento do formulário 2-NDFL Informações sobre impostos A seção 5 do certificado exibe a renda final e calcula o imposto de renda pessoa física, estabelecendo assim a base tributável.
Certificado 2-NDFL, novo formulário 2018: formulário, modelo de preenchimento Na Seção 1, deve-se indicar o nome do agente tributário e seus dados básicos: TIN, KPP, código OKTMO. A seção 2 contém informações sobre o indivíduo: nome completo, data de nascimento e dados do passaporte.

Conforme mencionado acima, não é mais necessário indicar o local de residência. A seção 3 reflete a renda do contribuinte, graduada por mês de pagamento, código de renda e valor.

A Seção 4 deve fornecer informações sobre as deduções fiscais concedidas a pessoas físicas. Os valores totais do ano: receitas e deduções de um indivíduo, impostos calculados, retidos e transferidos para o orçamento da Federação Russa estão refletidos na seção 5.

Os dados do responsável pelo preenchimento também estão indicados aqui. A seção 3 é preenchida para cada taxa de imposto.

Cálculo do imposto de renda pessoal sobre dividendos por uma organização que recebe dividendos, a Alpha LLC possui ações no capital autorizado:

• Gamma LLC - 100% (Alpha LLC detém esta ação há cinco anos);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC recebeu dividendos da Gamma LLC no valor de RUB 1.000.000. e da Delta LLC - no valor de RUB 1.500.000. Esses dividendos não foram considerados anteriormente no cálculo do imposto de renda pessoa física sobre os dividendos pagos pela Alpha LLC aos seus participantes.

Alpha LLC distribuiu lucros no valor de RUB 4.000.000 entre os participantes, incluindo:

• Ivanov A.A. — 1.600.000 rublos;
• Beta LLC - 2.400.000 rublos.

O imposto de renda pessoal sobre os dividendos pagos a A.A Ivanov é calculado da seguinte forma:

1. A dedução do imposto de renda pessoal sobre dividendos é de RUB 600.000. (1.600.000 rublos / 4.000.000 rublos x 1.500.000 rublos).

No cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os dividendos não se aplicam as deduções do imposto normal, social e predial; este procedimento é confirmado no n.º 3 do art. 210 do Código Tributário da Federação Russa, Carta do Serviço Fiscal Federal datada de 23 de junho de 2016 nº OA-3-17/2829@). Mesmo que os dividendos sejam pagos várias vezes durante o ano, o imposto é calculado para cada pagamento separadamente, ou seja, não pelo regime de competência (cláusula 3 do artigo 214 do Código Tributário da Federação Russa, Carta do Ministério das Finanças datada 12 de abril de 2016 nº 03-04-06/20834).

A forma como os impostos sobre dividendos são calculados depende se sua empresa recebe dividendos de outras organizações.

Situação 1. Sua empresa não recebe dividendos

Neste caso, o imposto é calculado de acordo com a fórmula (cláusula 2 do artigo 210, cláusula 5 do artigo 275 do Código Tributário da Federação Russa):

Exemplo. Cálculo do imposto de renda pessoal sobre dividendos por uma organização que não recebe dividendos

Alpha LLC pagou ao seu participante A.A Ivanov. dividendos no valor de 4.000.000 de rublos.

Ao pagá-los, o imposto de renda pessoal é retido na fonte no valor de 520.000 rublos. (RUB 4.000.000 x 13%), RUB 3.480.000 foram transferidos para o participante. (4.000.000 rublos - 520.000 rublos).

Situação 2. Sua própria empresa recebe dividendos

Caso receba apenas dividendos sujeitos a imposto sobre o rendimento à taxa de 0%, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares pode ser calculado da mesma forma que na Situação 1.

Nos restantes casos, para o cálculo do imposto serão necessários os seguintes indicadores (n.º 2 do artigo 210.º, cláusula 5 art. 275 Código Tributário da Federação Russa, Carta do Ministério das Finanças de 14 de outubro de 2016 nº 03-04-06/60108):

1. o valor dos dividendos acumulados a todos os participantes é o valor “D1”;
2. o valor dos dividendos recebidos pela sua empresa é o valor “D2”. Inclui dividendos que:

• não estavam sujeitos ao imposto de renda à alíquota de 0%;
• não foram levados em consideração anteriormente no cálculo dos impostos sobre os dividendos que você pagou.

Calcule sua dedução de imposto de renda pessoal usando a fórmula:

Calcule o imposto sobre os dividendos acumulados ao participante usando a fórmula:

Exemplo. Cálculo do imposto de renda pessoal sobre dividendos por uma organização que recebe dividendos

Alpha LLC possui ações nos capitais autorizados de:

• Gamma LLC - 100% (Alpha LLC detém esta ação há cinco anos);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC recebeu dividendos da Gamma LLC no valor de RUB 1.000.000. e da Delta LLC - no valor de RUB 1.500.000. Esses dividendos não foram considerados anteriormente no cálculo do imposto de renda pessoa física sobre os dividendos pagos pela Alpha LLC aos seus participantes.

Alpha LLC distribuiu lucros no valor de RUB 4.000.000 entre os participantes, incluindo:

• Ivanov A.A. - 1.600.000 rublos;
• Beta LLC - 2.400.000 rublos.

O imposto de renda pessoal sobre os dividendos pagos a A.A Ivanov é calculado da seguinte forma:

1. A dedução do imposto de renda pessoal sobre dividendos é de RUB 600.000. (1.600.000 rublos / 4.000.000 rublos x 1.500.000 rublos). Os dividendos recebidos da Gamma LLC não são considerados no cálculo da dedução, uma vez que estão sujeitos ao imposto de renda à alíquota de 0% (cláusula 1, cláusula 3, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa);
2. O imposto de renda pessoal sobre dividendos será de 130.000 rublos. ((1.600.000 rublos - 600.000 rublos) x 13%). O participante recebe 1.470.000 rublos. (1.600.000 rublos - 130.000 rublos).

O imposto de renda pessoal sobre dividendos é pago ao BCC usual para imposto de renda pessoal - 182 1 01 02010 01 1000 110.

O imposto retido pela LLC sobre os dividendos pagos aos participantes deve ser pago o mais tardar no dia seguinte ao dia da transferência dos dividendos (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Reflexo dos dividendos no certificado 2-NDFL

As organizações que pagam dividendos a pessoas físicas devem apresentar certificados 2-NDFL para eles (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa).

O valor dos dividendos pagos deve ser refletido na seita. 3 certificados indicando a taxa de imposto - 13%. O valor dos dividendos é indicado integralmente, sem redução do valor do imposto retido na fonte. O código de receita para dividendos é “1010”.

Se, no cálculo do imposto de renda pessoa física, você levou em consideração os dividendos recebidos de outras organizações, na mesma linha da seção. 3, onde indicou o valor dos dividendos, indique o valor da dedução com o código “601”. Caso a dedução não tenha sido prevista, coloque “0” na coluna “Valor da Dedução” (Seção I do Procedimento para preenchimento do Formulário 2-NDFL).

Indique a dedução do imposto de renda pessoal dos dividendos na seção. 4º não é necessário (seção VI do Procedimento para preenchimento do formulário 2-NDFL).

Se, além dos dividendos, você pagou ao participante outros rendimentos tributados à alíquota de 13%, incl. salário, indicar dividendos junto com outras receitas. Preencha seções separadas para dividendos. 3 e 5 não são necessários (seção I do Procedimento para preenchimento do formulário 2-NDFL, Carta da Receita Federal de 15 de março de 2016 nº BS-4-11/4272@).

Reflexo dos dividendos no 6-NDFL

Os dividendos devem ser refletidos no 6-NDFL do período em que foram pagos (cláusula 1, cláusula 1, artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). Os dividendos acumulados, mas não pagos, não são refletidos no 6-NDFL.

Na seita. 1 especifique:

• nas linhas 020 e 025 - o valor total dos dividendos pagos no período de reporte, juntamente com o imposto de renda pessoa física;
• na linha 030 - dedução de dividendos, se aplicável;
• nas linhas 040, 045 e 070 - imposto de renda pessoa física sobre dividendos.

Na seita. 2 em um bloco separado de linhas 100 - 140 mostram todos os dividendos pagos em um dia, indicando:

• nas linhas 100 e 110 - data do pagamento;
• na linha 120 - próximo dia útil após o pagamento;
• nas linhas 130 e 140 - dividendos juntamente com imposto de renda pessoa física e imposto retido na fonte.

Peculiaridade. Os dividendos pagos no último dia útil do período de reporte, na Sec. 2 não aparece. Reflita-os na seção. 2 para o próximo trimestre (Cartas da Receita Federal de 2 de novembro de 2016 nº BS-4-11/20829@, de 24 de outubro de 2016 nº BS-4-11/20126@).

Novikova T. A., Ph.D., auditor praticante, consultor tributário, professor associado da Universidade Estadual de Educação de Moscou, Governo de Moscou, geral. Diretor da empresa de auditoria TERRAFINANCE LLC

A partir de 01/01/2019, estão sendo feitas mudanças que todos os empregadores, empreendedores individuais e organizações que pagam rendimentos a pessoas físicas devem estar cientes. Com base na Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 2 de outubro de 2018 nº ММВ-7-11/ (amostra para preenchimento do certificado 2-NDFL - novo formulário 2019), não haverá um formulário, mas dois. Um deles deve ser utilizado para envio de relatórios à Receita Federal e o outro para emissão para pessoas físicas solicitantes. Conforme esclarecem representantes da Receita Federal, o modelo de preenchimento do formulário do certificado 2-NDFL em 2019 contém alguns pontos desnecessários ao cidadão comum. Portanto, precisa ser simplificado, para se livrar do desnecessário. Já o formulário da Receita Federal contém quase tudo que é importante e necessário, portanto a parte principal da estrutura é preservada.

Observe que ambos os documentos terão o mesmo nome - “Certificado de rendimentos e valores de impostos de pessoa física”. Mas para que os contadores não se confundam, é feito um pequeno ajuste:

• o relatório, que as organizações e empresários individuais devem enviar ao fisco, traz no título a abreviatura “formulário 2-NDFL”, bem como o número oficial no classificador de documentos fiscais - KND 1151078;
• o documento que deve ser emitido a um indivíduo quando este se candidata com base num documento não tem abreviaturas nem números no KND.

Antes de baixar o formulário 2-NDFL (novo formulário 2019), observe que como a finalidade dos certificados é diferente, eles possuem estrutura e ordem de preenchimento diferentes. E a Ordem da Receita Federal afirma isso diretamente. Assim, foram feitas alterações mínimas no formulário que os empregadores devem emitir aos empregados (Anexo nº 5 do Despacho da Receita Federal). Em especial, foram excluídas a linha sobre o atributo, número de ajuste e código da Receita Federal, bem como detalhes da notificação de concessão de dedução. Desde o ano novo, o documento fica assim:

Baixe gratuitamente o certificado 2-NDFL 2019 (formulário para emissão para pessoas físicas)

Quanto ao relatório de 2019, há um pouco mais de alterações. Por exemplo, consistirá em uma parte introdutória, duas seções e um apêndice, mas agora possui 5 seções. Além disso, o fisco retirou campos para indicação do NIF das pessoas singulares e deixou apenas um campo para esclarecer o tipo de notificação que confirma o direito a uma das deduções fiscais. Você pode baixar o novo formulário 2-NDFL para 2019 abaixo.

Baixe gratuitamente o formulário de certificado 2-NDFL para 2019.

Observe que se você preencher relatórios para o fisco eletronicamente e enviá-los à Receita Federal por meio das operadoras, não notará nenhuma alteração especial. Os intermediários prometem que até ao final do ano terão tempo para atualizar os formatos que os agentes fiscais utilizam na transmissão dos dados sobre o rendimento e os valores do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Quanto aos certificados para funcionários, e tais solicitações não são incomuns, é aconselhável baixar gratuitamente o formulário 2-NDFL para pessoas físicas em 2019, para não violar os requisitos do Código Tributário da Federação Russa.

• Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 30 de outubro de 2015 nº ММВ-7-11/485 e Ordem do Serviço Fiscal Federal datada de 17 de janeiro de 2018 nº ММВ-7-11/, que aprovou o atual trabalho versão do documento e procedimento para preenchimento;
• Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 16 de setembro de 2011 nº ММВ-7-3/576 e Ordem do Serviço Fiscal Federal datada de 8 de dezembro de 2014 nº ММВ-7-11/, que descrevem as regras sobre como enviar informações em meio eletrônico e em papel, bem como por meio dos canais de telecomunicações das operadoras.

Portanto, não espere por novas mudanças: é hora de baixar gratuitamente o novo formulário 2-NDFL para 2019 para enviar informações à Inspetoria Fiscal de Moscou, São Petersburgo ou outra região.

Baixe gratuitamente o certificado 2-NDFL (novo formulário 2019, formulário)

Um exemplo de preenchimento deste documento será apresentado a seguir. Para acessá-lo não é necessário cadastro ou outras etapas adicionais: todas as informações são gratuitas para os leitores.

Exemplo de formulário para 2019

Para começar, sugerimos baixar o 2-NDFL 2019 (em formato word, preenchendo).

Baixar regras de preenchimento

Agora vamos ver um exemplo específico. LLC "Empresa" deve apresentar um relatório de 2019 ao funcionário Semenova O.A. de acordo com as novas regras:

1. Nas informações gerais, tudo é bastante simples: TIN, KPP, nome da organização ou empresário individual, ano de referência, código da Receita Federal, código de reorganização e TIN, KPP da organização reorganizada, código OKTMO, telefone.
2. O número do certificado é o número de série do formulário enviado no período do relatório.
3. Sinal (1, 2, 3, 4) - indicado em função dos motivos da apresentação do documento.
4. Número de correção: 00 - primário, 99 - cancelamento. Todos os outros de 01 a 98 são relatórios corretivos.
5. Os dados dos contribuintes são fornecidos a partir de documentos à disposição do agente fiscal.
6. As informações sobre os valores dos rendimentos e dos impostos apurados e retidos são obtidas para todo o período de reporte.
7. Os códigos de dedução são inseridos levando em consideração a Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 10 de setembro de 2015 nº ММВ-7-11/ No nosso caso, código 126, pois o funcionário tem filho.
8. Código do tipo de notificação (desde que seja emitida uma notificação):
   • o número 1 é inserido se o contribuinte tiver recebido notificação do direito à dedução patrimonial;
   • número 2, se o contribuinte tiver recebido notificação do direito à dedução social;
   • número 3, se o agente fiscal tiver recebido notificação confirmando o direito à redução do imposto de renda sobre adiantamentos fixos.
9. O requerimento é preenchido por mês em que os rendimentos foram pagos ou deduzidos. Não há diferenças em relação ao procedimento atual de preenchimento deste documento.

Baixe um comprovante de renda de pessoa física, formulário 2-NDFL (formulário 2019 preenchido)

Como eles relatam agora?

Em 2015-2016, foi utilizado o formulário aprovado pelo Despacho da Receita Federal de 30 de outubro de 2015 nº MMV-7-11, mas no final de 2017, a Receita Federal iniciou a apreciação de alterações a este Despacho em. em conexão com a aprovação da Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 17 de janeiro de 2018 No. MMV- 7-11/ (registrada no Ministério da Justiça e publicada em 30 de janeiro de 2018).

Formulário válido em 2017

Você também pode baixar o formulário 2-NDFL (2018).

Baixe o formulário 2-NDFL (2018)

Quem é obrigado a enviar certificados?

Uma amostra grátis do novo certificado 2-NDFL para 2019 é necessária para todos os agentes fiscais que são obrigados a se reportar à Receita Federal. Podem ser uma organização, um empresário individual ou outra pessoa, de acordo com o artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, que paga rendimentos a um indivíduo que é contribuinte. Essa pessoa é obrigada a calcular, reter o imposto do contribuinte e transferi-lo para o orçamento.

O formulário para envio à Receita Federal é preenchido para cada pessoa física.

Cada agente fiscal é obrigado a assegurar a contabilização dos rendimentos pagos às pessoas físicas, das deduções que lhes são feitas e dos impostos apurados e retidos. Para o efeito, é elaborado um registo fiscal correspondente. É desenvolvido e aprovado de forma independente pelo agente tributário e deve conter as informações:

• sobre uma pessoa física, seus dados de identificação (nome completo, data de nascimento, dados do passaporte, NIF);
• tipos e montantes de rendimentos;
• forneceu deduções;
• valores de impostos calculados, retidos e transferidos;
• datas de retenção de impostos e sua transferência para o orçamento, detalhes dos documentos de pagamento.

São os dados deste cadastro fiscal que serão utilizados para o preenchimento dos formulários.

Formatos de entrega

Quando a empresa é composta por várias pessoas, o 2-NFDL pode ser apresentado à repartição de finanças em papel. Se o número de pessoas físicas que auferiram rendimentos em sua empresa for superior a 25 pessoas, você poderá enviar o relatório somente em formato eletrônico (cláusula 2) por meio dos canais de telecomunicações.

Para elaborar relatórios, você pode utilizar o software gratuito da Receita Federal “Pessoa Jurídica Contribuinte”. Para enviar um relatório eletrônico à Receita Federal em formato eletrônico, é necessário firmar um contrato com uma operadora de telecomunicações autorizada, obter uma assinatura digital eletrônica e instalar o software apropriado.

Como verificar um certificado antes de enviá-lo eletronicamente à repartição de finanças? Para fazer isso, você pode baixar o programa Tester gratuitamente no site oficial da Receita Federal. Ao instalá-lo em seu computador, você poderá verificar no arquivo enviado à Receita Federal a conformidade com o formato de envio do relatório em meio eletrônico.

Prazos para envio de relatórios

Observe que você deve baixar gratuitamente o formulário 2-NDFL de 2019 (novo formulário) em excel e, em seguida, preenchê-lo até 1º de abril, pois esta é a última data em que os agentes fiscais transmitem informações sobre a renda de uma pessoa física, calculada , imposto retido e transferido para o orçamento (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Neste caso, o número 1 é indicado no campo “Assinar”. Em 2018, o dia 1º de abril caiu em um domingo, portanto o prazo para envio foi adiado para 02/04/2018. Quanto a 2019, não são previstas transferências.

Caso o agente fiscal não tenha conseguido reter o imposto no momento do pagamento dos rendimentos e durante todo o período de tributação, também é obrigado a apresentar o relatório fiscal, indicando o número 2 no campo “Assinar”. no ano seguinte (cláusula 5). Observe que o procedimento para fornecer tais informações às autoridades fiscais é agora apresentado no Apêndice nº 4 da Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 2 de outubro de 2018 nº MMV-7-11/

Para o envio tardio do relatório, é fornecida uma responsabilidade de 200 rublos. para cada certificado (cláusula 1), ou seja, para formulário elaborado para funcionário individual. Também foi introduzida a responsabilidade pelo fornecimento de certificados com informações falsas. Para cada relatório, você terá que pagar uma multa de 500 rublos. (), e só poderá ser evitado se o agente tributário identificar e corrigir o erro antes que ele seja descoberto pela autoridade fiscal.

Que mudanças o uniforme sofreu em 2019?

As alterações são principalmente técnicas e não afetam o procedimento de reflexão de receitas, deduções e impostos:

• A seção 1 contém informações sobre a reorganização ou liquidação da empresa;
• A secção 2 exclui informações sobre o local de residência do contribuinte;
• A secção 4 exclui referências a deduções de investimento;
• na seção 5, nas linhas da assinatura e certificação da autoridade do signatário do documento, é feita menção à possibilidade de assinatura da certidão pelo sucessor legal.

Assim, o preenchimento das seções principais permanece o mesmo.

Exemplo de preenchimento de certificado em 2019

Antes de baixar o formulário do certificado 2-NDFL para preenchimento em 2019, recomendamos que você também se familiarize com as regras em vigor neste ano (até 31 de dezembro):

1. Na seção 1 deve-se indicar o nome do agente tributário e seus dados básicos: TIN, KPP, código OKTMO.
2. A seção 2 contém informações sobre o indivíduo: nome completo, data de nascimento e dados do passaporte. Conforme mencionado acima, você não precisa indicar seu endereço de residência.
3. A seção 3 reflete a renda do contribuinte, graduada por mês de pagamento, código de renda e valor.
4. A Seção 4 deve fornecer informações sobre as deduções fiscais concedidas a pessoas físicas.
5. Os valores totais do ano: receitas e deduções de pessoa física, impostos calculados, retidos e transferidos para o orçamento da Federação Russa estão refletidos na seção 5. Os dados do responsável pelo preenchimento também são indicados aqui.
6. A seção 3 é preenchida para cada taxa de imposto. Por exemplo, se um funcionário for não residente e receber dividendos, duas seções 3 e duas seções 5 do certificado deverão ser preenchidas para ele. Separadamente - para salários à alíquota de 30% e separadamente - para dividendos à alíquota de 15%, indicando o código de renda adequado.

Você pode baixar o formulário do certificado 2-NDFL (2018) e o formulário gratuitamente em nosso site.

Exemplo de certificado de imposto de renda pessoal-2 em 2019

Baixe gratuitamente o certificado 2-NDFL 2019 (formulário preenchido)

Dividendos no certificado em 2019

Caso a empresa tenha pago dividendos aos fundadores – pessoas físicas – em 2018, também deverão ser lavradas certidões para eles e apresentadas à Receita Federal. O código de receita de dividendos no relatório de 2018 é 1010. A alíquota do imposto pode ser:

• 13% se o participante for residente;
• 15% se o participante não for residente da Federação Russa.

Se o fundador da empresa que recebeu os dividendos for residente na Federação Russa e ao mesmo tempo receber salários na empresa, os dividendos deverão ser refletidos na mesma seção 3 que outras receitas. Neste caso, não há necessidade de preencher uma seção 3 separada.