Общество с ограниченной ответственностью - это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

Налогообложение дивидендов участников - физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. в 2019 году составляет:

• 13% для физических лиц-резидентов;
• 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

• НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
• единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

• НДФЛ, который платит учредитель;
• налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

• договор купли-продажи или мены;
• решения о разделении, выделении или преобразовании;
• судебные решения;
• договор об учреждении;
• передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

• для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
• для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога - не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 - Д2)

• Н - сумма налога к удержанию;
• К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
• Сн - ставка налога;
• Д1 - общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
• Д2 - общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. 2. Не признаются дивидендами: 1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации; 2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность; 3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации. 3. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Консультации юриста по ст. 43 НК РФ

Задать вопрос:

Никита Лобок

За 2015 год появилась возможность выдать Дивиденты единственному учредителю. Однако средств на счете не много. Хотим выдать часть дивидентной массы деньгами со счета перечислением на карту директора с уплатой НДФЛ 13 процентов, а другую часть выдать имуществом Автомобилем. Автомобиль покупался ООО за 300.000 и за ту же сумму будет оценен в качестве дивидентов. Платить 13 процентов НДФЛ или НДС возникает, хотя откуда дохот т.к. суммы равны. И как быть, как оформлять договор купли продажи автомобиля на Директора?

Раиса Журавлева

Я директор ООО на УСН (доходы) являюсь единственном учредителем. По окончании года после 60дн. намерена снять дивиденты с чистой прибыли. Какие налоги и по какой ставке, кому я должна уплатить

• Ответ на вопрос дан по телефону

• • Ответ юриста:

    Чтобы определить сумму дисконта по векселю за отчетный месяц, необходимо воспользоваться формулой: Сумма дисконта за отчетный месяц=Номинальная стоимость векселя –Стоимость, по которой вексель был передан контрагенту:Количество календарных дней, оставшихся до окончания срока обращения векселя ×Количество календарных дней отчетного месяца, в течение которых вексель находился в обороте Такой порядок расчета следует из пункта 8 ПБУ 15/2008, пункта 3 статьи 43 и пункта 4 . Количество календарных дней, оставшихся до окончания срока обращения, определяется начиная со дня, следующего за днем составления векселя, но не ранее чем он был передан контрагенту, до дня, когда заканчивается его срок обращения (гл. V и ст. 77 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341

Игорь Китайгородский

Банк не выплачивает процент, указанный в Договоре. В Договоре на валютный вклад на бумажном носителе с печатью и подписями сторон прописана ставка 11% годовых. Банк отказывается выплачивать процент по данной ставке, т. к. в программе банка указана ставка 8% Договор подошел к концу (365дн.) Я, естественно, считаю, что Договор оформлен надлежащим образом и выплачивать должны 11%. Проясните, пожалуйста, на чьей стороне правда?!

• Ответ юриста:

  Я бы понял ваш Банк, если бы согласно статей 43, 208 и 214.2 Налогового кодекса России , Банк обязан был бы удерживал с вас подоходный налог, т. е. стал бы вашим налоговым агентом. Но в вашем случае Банк не является налоговым агентом, а обязанность декларирования доходов полученных от вклада в валюте превышающего 9 % годовых лежит на вас. Т. е. доходы в 2 % от вклада должны быть продекларированы вами лично и с них уплачен подоходный налог. Ситуация явно не в пользу Банка. А по процентам рекомендую найти Определение СК Верховного Суда России от 27 января 1998г. "По договорам банковского вклада, заключенным с гражданами, банки не вправе с 1 марта 1996 г. уменьшать размер процентов по вкладам и в тех случаях, когда условие об одностороннем уменьшении банком размера процентов включено в договор банка с гражданином-вкладчиком" (Извлечение) (Текст определения опубликован в Бюллетене Верховного Суда Российской Федерации, 1998 г. , N 6, с. 6) А также Постановление Конституционного Суда России от 23 февраля 1999г. № 4-П "По делу о проверке конституционности положения части второй статьи 29 Федерального закона от 3 февраля 1996 года "О банках и банковской деятельности" в связи с жалобами граждан О. Ю. Веселяшкиной, А. Ю. Веселяшкина и Н. П. Лазаренко" (Текст постановления опубликован в газете "Финансовая Россия" от 4-10 марта 1999 г. N 8, в "Российской газете" от 3 марта 1999 г. N 40, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 4 марта 1999 г. N 5, в Собрании законодательства Российской Федерации от 8 марта 1999 г. N 10 ст. 1254, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 25 марта 1999 г. N 7, в "Вестнике Конституционного Суда Российской Федерации", 1999 г. , N 3)

Александра Тимофеева

Действительно ли дивиденды выплачиваются только по результатам года?. Действительно ли дивиденды выплачиваются только по результатам года? Как можно официально в белую с уплатой 9% вывести некую часть прибыли в середине года? Можно ли прописать (где и как) , что дивиденды выплачиваются например раз в квартал? Заранее спасибо за ответ.

• Ответ юриста:

  Нет теперь дивиденды можно выплачивать на основании данных бухгалтерского учета из чистой прибыли по итогом квартала. Это должно быть прописано в Уставе общества. После того как станут известны финансовые результаты за квартал, участники выносят решение о выплате дивидендов, удерживаете и перечисляете в бюджет 9% НДФЛ с дивидендов и выплачиваете дивиденды участникам. Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества 1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. 2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Галина Сорокина

как наз >Доходы от владения акцией:...

• Дивиденды.

Василий Понтрягин

подскажите срочно! второй раз теряю водительские права, с меня требуют штраф оплатить в размере 500 рублей,. подскажите срочно! второй раз теряю водительские права, с меня требуют штраф оплатить в размере 500 рублей ссылаются на новые расценки, в прошлый мелочью обошелся...кто нибудь знает, где посмотреть эти расценки????спасибо..

• Ответ юриста:

  Это-не ШТРАФ, это ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, её размер регулируется не КоАП РФ, а ст. 333.33 НК РФ - 43) за выдачу национального водительского удостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста) , в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность: изготавливаемого из расходных материалов на бумажной основе, - 400 рублей; изготавливаемого из расходных материалов на пластиковой основе, - 800 рублей; 44) за выдачу международного водительского удостоверения, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, - 1 000 рублей; 45) за выдачу временного разрешения на право управления транспортными средствами, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, - 500 рублей; ----------------------Таким образом, 500 руб. -это госпошлина за выдачу ВРЕМЕННОГО РАЗРЕШЕНИЯ. за выдачу прав придётся платить ещё 400 или 800 руб, -в зависимости от того- бумажное или пластиковое

Станислав Данилычев

Скажите, платят ли учредители юридического лица налог на доход физического лица?

• Кончно, платят, если получают доход.

Оксана Щербакова

Могут ли уволить за то, что не хотят пускать на сессию (второе высшее образование по собственному желанию). Когда меня брали на работу (11 января 2011 года) , я уже поступила на второе высшее образование (специальность экономист-менеджер) и даже одну сессию отучилась. Работодатель был в курсе этого. Во время сессии с 19 февраля по 9 марта никто не высказывал своих возражений. 21 мая мне снова уходить на сессию по 26 мая. Мне ставят условие: или учиться или работать. Учебу бросать не хочу. Работа тоже такая, которую в моем маленьком городе не найдешь больше

• Ответ юриста:

  Если работник получает второе высшее образование самостоятельно, никаких соглашений относительно предоставления гарантий и компенсаций в связи с обучением между работником и работодателем нет и работодатель его на учебу не направлял, то предоставлять работнику гарантии и компенсации, предусмотренные ст. 173 ТК РФ , работодатель не обязан. Как известно, отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен работнику по его письменному заявлению по семейным обстоятельствам, а также по другим уважительным причинам. Сдача экзаменов при получении второго высшего образования, по нашему мнению, является уважительной причиной и может являться основанием для обращения работника к работодателю с заявлением о предоставлении указанного вида отпуска. Работодатель, в свою очередь, вправе решать, предоставлять ему такой отпуск или нет. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Карасевич Любовь А вот уволить могут при непредоставлении отпуска работодателем, уже отсутствие на работе даже на время сессии может являться причиной увольнения за прогул

Елена Коновалова

По процентным векселям доход признается после их погашения?

• Ответ юриста:

  Векселя третьих лиц могут поступить в организацию от контрагента, в частности: – по договору купли-продажи; – в оплату или обеспечение товаров (работ, услуг) ; – безвозмездно; – в качестве вклада в уставный капитал. В зависимости от способа получения векселя различным будет бухучет и налогообложение операции по его поступлению. В любом случае факт получения векселя и дату операции подтвердите первичным документом, составленным в произвольной форме, унифицированного бланка для этого не предусмотрено (п. 1 и 4 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ) . Например, это может быть акт приема-передачи векселей, предусматривающий все обязательные реквизиты в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Вексель, полученный от контрагента, может приносить дополнительный доход. Для целей бухучета и налогообложения его необходимо рассчитать и учесть. Это следует из статей 5 и 77 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341, пункта 22 ПБУ 19/02, пункта 7 ПБУ 9/99, пункта 11 ПБУ 10/99, пункта 3 статьи 43 и пункта 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ . Расчет различается в зависимости от того, в каком виде предусмотрено получение дополнительного дохода по векселю: – процентов; – дисконта. Порядок бухучета процентов по векселю не зависит от того, по какому векселю отражаются проценты (векселю третьего лица или собственному векселю контрагента) и каким способом он получен (в обеспечение оплаты, по договору купли-продажи и т. п.) . Проценты по векселю ежемесячно включайте в состав прочих доходов. Сумму процентов учитывайте на счете 76, к которому откройте субсчет «Проценты по векселям полученным»: Дебет 76 субсчет «Проценты по векселям полученным» Кредит 91-1 – начислены проценты по векселю. Поступление денег в уплату процентов отразите так: Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Проценты по векселям полученным» – получены проценты по векселю. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 76) и пунктов 7 и 16 ПБУ 9/99. При расчете налога на прибыль проценты (дисконт) по векселю включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ) . Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, сумму процентов (дисконта) по векселю учитывайте в доходах каждый месяц в размере, приходящемся на него (п. 6 ст. 271 НК РФ) . При погашении векселя полученные от должника проценты (дисконт) , с которых ранее организация заплатила налог на прибыль, в доходы не включайте, если их суммы уже были учтены при налогообложении (п. 3 ст. 248 и п. 2 ст. 280 НК РФ).

Мария Григорьева

Прибыль.. Правильно ли я понимаю? Дивиенды это часть прибыли поделенная между учредителями ООО с удержанием 9% НДФЛ. Если учредитель один, то это уже не дивиденды, а прибыль. С прибыли тоже удерживается НДФЛ 9%? Так?

• Ответ юриста:

  дивиденд представляет собой часть чистой прибыли, распределяемой учредителями в соответствии с размерами их долей и выплачиваемой им деньгами или имуществом.Исходя из положений пункта 1 статьи 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход, полученный учредителем от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему долям в уставном капитале этой организации. Распределение должно производиться пропорционально размеру указанных долей. Любая из организаций имеет свои индивидуальные особенности, и поэтому дивидендная политика отдельно взятого общества будет отличаться от политики соседей.Дивидендная политика - это свод правил, в соответствии с которыми каждая фирма решает для себя проблему распределения чистой прибыли, полученной в результате ее хозяйственной деятельности.Суть разработки такой политики - это нахождение оптимальных пропорций между той частью прибыли, которую можно выплатить учредителям, и той частью, которую следует инвестировать в развитие бизнеса.

Борис Кусекеев

Вопрос юристу по налогу на имущество физических лиц. В Законе РФ № 2003-1 от 09.12.91 изложено, что участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС освобождены от уплаты налога на имущество (в моём случае - квартира). Но вдруг в августе приходит извещение на уплату оного за 2008г. Оплатил, но на всякий случай позвонил в местное управление ФНС и там сказали, что льготу отменили. Неделю назад пришло требование заплатить задолженность за 2007г. Заплатил (получается задним числом), поехал к ним узнать кто и почему отменил льготу. Отвечают - пришёл приказ Министерства финансов от 29.12.2006(номер не запомнил) упразнить льготы моей категории и участникам боевых действий в Чеченской республике. Не тронули только пенсионеров и инвалидов-чернобыльцев. Попросил показать мне его - показали какую-то газетную вырезку. Пытался найти в интернете хоть какое-то упоминание об приказе, дополнении или поправке к Закону - бесполезно! Подскажите - не дурят ли нашего брата? Если нет-помогите найти этот загадочный документ в интернете. Заранее благодарю.

• Ответ юриста:

  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 29 декабря 2006 г. N 03-06-01-05/18Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о налоге на имущество физических лиц и сообщает следующее.Согласно абзацу 6 пункта 1 статьи 4 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча".Обращаем внимание, что пунктом 10 статьи 14, пунктом 15 статьи 17, пунктами 12 и 13 статьи 18, статьей 43 и статьей 44 Закона РСФСР от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (далее - Закон РСФСР N 1244-1) в редакции от 15 мая 1991 г. были установлены льготы по уплате налогов, в форме освобождения от уплаты различных видов налогов для различных категорий граждан.Вместе с тем в связи с принятием Федерального закона от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 122-ФЗ) были внесены изменения в вышеуказанные статьи и исключены льготы по налогам.В соответствии с Законом РСФСР N 1244-1 (в редакции Федерального закона N 122-ФЗ) указанной категории граждан предоставляется возмещение вреда и меры социальной поддержки, финансирование которых осуществляется за счет средств федерального бюджета.По мнению Департамента, возмещение вреда и меры социальной поддержки, установленные Федеральным законом N 122-ФЗ, не являются налоговыми льготами.Учитывая вышеизложенное, считаем, что в настоящее время правовых оснований для предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц указанной категории граждан на федеральном уровне не имеется.Вместе с тем налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, могут быть установлены решением представительных органов муниципального образования.Директор Департамента

Диана Никифорова

за какое время человек считается пропавшим без вести и как это доказать

• Ответ юриста:

  ой, перепутала блин, первый ответ збил с толку))) Статья 42. Признание гражданина безвестно отсутствующим Гражданин может быть по заявлению заинтересованных лиц признан судом безвестно отсутствующим, если в течение года в месте его жительства нет сведений о месте его пребывания.При невозможности установить день получения последних сведений об отсутствующем началом исчисления срока для признания безвестного отсутствия считается первое число месяца, следующего за тем, в котором были получены последние сведения об отсутствующем, а при невозможности установить этот месяц - первое января следующего года.а оформляеться в судовом порядке. в украине например, в порядке отдельного судопроизводства... наверное и у вас так

Валентин Дубняков



Услуги инвестиционых компаний "ВКЛАД ИЗ АКЦИЙ" Дивиденды + проценты! Что это.

Галина Фомина

Доход с капитала, прямо пропорциональный чистой прибыли это:. - дивиденд -процент -разница -капитализированный доход

• Дивиденд. Обычно дивиденды платят в процентах от прибыли (например 50% от прибыли) , таким образом, чем больше прибыль тем больше (прямопропорционально) дивидены.

Степан Шаршавый

Распространяется ли налоговый вычет при приобретении земельного участка на 13-процентный налог с дивидендов от ООО?

• все забей в ОДНУ НДФЛ-3 и посмотри НДФЛ с дивидендов не 13%, а 9%. . Получение вычета возможно только при приобретении земельного участка вместе с жилым домом или после строительства на участке жилого дома и получения свидетельства о праве...

Карина Данилова

Что за налог берут с акционеров на дивиденды. И каков процент?

• Богдан Толстов

  Верность в наше Время-хранить невыгодно?Ни процентов?Ни дивидендов?Неходовой товар,короче?Или не так?

  • Татьяна,опять вы неправы!верность-суперходовой товар,пользуется огромным спросом!несмотря на демонстрацию обратного.только с верностью,как с девичьей честью,раз оступилась и веры больше нет.хоть зашивай,хоть скрывай,хоть ловчи.кому надо все...

Полина Орлова

дивиденды на акции и проценты по облигациям относятся к:...

Геннадий Примаков

Чем отличается дивиденды от процентов?

• Дивиденды выплачиваются по усмотрению совета директоров компании, то есть их размер может быть разным. Также их могут вообще не выплатить. :-) Выплата процентов фиксирована, постоянна в течение определенного срока, и происходит раньше выплаты дивидендов.

Надежда Волкова

что такое дивиденды?

• Прибыль. Проценты с чего-то, куда Вы вложили деньги (напр. с акций). Проще говоря, навар...)))

Никита Тяблов

В каком порядке эмитентом проводится выплата процентов и дивидендов по собственным ценным бумагам?

• Облигации, привилегированные акции, обыкновенные акции.

Георгий Тяпкин

каков примерно процент дивидендов за год выплачиваемый от денег вложенных в акции. Газпрома например?

• Ответ юриста:

  Дивиденды по акциям обычно весьма невысоки. В России вообще сложно найти акции, которые стабильно выплачивают высокий дивиденд. Средний уровень дивидендных платежей - порядка 2% в год от стоимости акции. иногда бывают дивиденды до 10%, но это скорее исключение, и это не повторяется из года в год. Основной доход держателя акции - это изменение курсовой стоимости. Причем это не только российский феномен, но и американский и европейский. Получать доход в Америке или Европе из курсовой стоимости намного выгоднее с налоговой точки зрения, нежели получать дивиденды. С точки зрения компании добиваться роста стоимости акции тоже выгоднее, нежели платить дивиденды (они платятся из чистой прибыли, что приводит, по сути, к двойному налогообложению владельцев компании) . Паранич Андрей ФинСтарт

Андрей Художилов

Подскажите пожалуйста. В чем сходства и различия между дивидендами и процентами.

• Ответ юриста:

  Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям) , по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления) . При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Диана Дорофеева

Номинальная стоимость акций 100 руб., облигаций 200 руб. Дивиденд на акцию 6 руб., а процент на облигацию 10 руб.. Номинальная стоимость акций 100 руб. , облигаций – 200 руб. Дивиденд на акцию – 6 руб. , а процент на облигацию – 10 руб. Норма процента – 4. Определить курс акций и облигаций. В чем различие акций и облигаций?

• Облигация это ценная бумага с установленным сроком гашения; Акция это ценная бумага подтверждающая владения части фирмы, которая может расти и падать.

Егор Камчадалов

дивиденды в процентах какие платят банки в украине

• Украинский Национальный Банк(Официальный Сайт!) Там Найдёшь Ответ!!

Лидия Калинина

Сколько акций предприятие должно вложить в производство а сколько на выплату дивидендов (в процентном отношении)и почему. лж

• Все решает собрание акционеров. Могут всю прибыль направить на выплату дивидендов, а могут всю прибыль - на развитие производства.

Вадим Босов

Как часто можно акционерам получать дивиденды от деятельности ООО,и какой процент от прибыли можно максимально получить?. И облагаются ли эти дивиденды налогом?

• Ответ юриста:

  Дивиденды можно начислять и выплачивать на основании данных бух учета ежеквартально, только этот срок должен быть прописан в Уставе. Процедура выплаты такая, выносится решение участников, начисляются дивиденды, удерживается НДФЛ 9% и перечисляются на карты или из кассы ООО участникам дивиденды. До 1 апреля на сумму дивидендов начисленного и удержанного, а с 2011 года и перечисленного НДФЛ подаются сведения в налоговый орган. А размер дивидендов из чистой прибыли распределяют учредители, могут всю чистую прибыль распределить, а могут создать резервный капитал.

Станислав Шивов

что мы получим если поделим дивиденды на ссудный процент???

• по-моему, бессмысленно

Алина Блинова

Есть ли акции ведущих российских компаний, у которых хороший процент годовых дивидендов?. Хочу вот прикупить акций, но не с целью перепродать их через 3 года, а просто получать дивиденды. У каких ведущих российских компаний хорошие дивиденды? Нужно, чтобы покрывали процент инфляции. Т.е. процентов 8-10 годовых минимум. Хотя перепродать тоже можно потом))

• Ответ юриста:

  Цитата с одного сайта: Дивидендная доходность российских акций первого эшелона редко превышает 5% (среднерыночное значение- менее 2%). Но, если поискать, во втором эшелоне можно найти эмитентов даже с доходностью более 15%. Еще цитата: "Стоит обратить внимание на привилегированные акции Сургунетфегаза, которые обладают высокой ликвидностью, и при этом по ним ожидается доходность в размере 7% или 1,33 руб. на акцию, - рекомендует начальник аналитического отдела ИК «ЛенСпецСтрой» Дмитрий Кумановский. – По обыкновенным акциям «Дорогобужа» ожидается доходность 14%, а по привилегированным 19% в размере 2,85 руб.» " а тут интересная табличка с дивидендами www . bn . ru / articles / 2010 / 03 / 17 / 58898 . html

Фото Бориса Мальцева, Кублог

Какие выплаты признаются дивидендами

Согласно ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

При этом не признаются дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации.

Рассмотрим более подробно процедуру ликвидации. Так, при ликвидации акционерного общества оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества в соответствии с п. 1 ст. 23 Федерального закона от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (ред. от 3.07.16 г.) «Об акционерных обществах» (далее — Закон № 208-ФЗ) распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в следующем порядке:

в первую очередь осуществляются выплаты по акциям, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 75 Закона № 208-ФЗ; во вторую очередь осуществляются выплаты начисленных, но не выплаченных дивидендов по привилегированным акциям и определенной уставом общества ликвидационной стоимости по привилегированным акциям; в третью очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между акционерами — владельцами обыкновенных акций и всех типов привилегированных акций.

Поскольку распределение имущества организации при ее ликвидации между акционерами (участниками) производится после удовлетворения требований всех кредиторов, т. е. оплаты всех обязательств, включая обязательства по налогам и сборам, такие выплаты фактически направлены на распределение чистой прибыли этой организации. Соответственно такие выплаты удовлетворяют определению дивидендов, установленному п. 1 ст. 43 НК РФ.

Следовательно, если стоимость имущества, полученного акционерами (участниками) при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает их взнос в уставный капитал ликвидируемой организации, то такое превышение признается дивидендами (письма Минфина России от 21.07.15 г. № 03-03-06/1/41682, от 5.06.15 г. № 03-03-10/32629);

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации, которая определяется как часть прибыли, остающаяся в организации после уплаты налогов и других платежей и поступающая в полное ее распоряжение. Организация самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли. Например, если чистая прибыль не была ранее направлена на формирование фондов, предусмотренных ст. 35 Закона № 208-ФЗ, выплаты из состава нераспределенной ранее прибыли должны квалифицироваться как дивиденды ). К этому стоит добавить, что ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержит ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет при отсутствии фондов.

Отметим, что в некоторых случаях «дивиденды» могут распределяться непропорционально долям в уставном капитале общества. Такая ситуация была описана в письме ФНС России от 16.08.12 г. № ЕД-4-3/13610@, направленном совместно с в адрес нижестоящих налоговых органов, в котором официальные органы приходят к выводу, что в случае непропорционального распределения чистой прибыли общества часть чистой прибыли, распределенная между участниками непропорционально их долям в уставном капитале, не признается для целей налогообложения дивидендами. Аналогичная позиция была высказана в письме Минфина России от 9.09.13 г. № 03-04-06/37090.

Заслуживающим внимание является вопрос, связанный с признанием части распределяемого при ликвидации имущества в качестве дивидендов в случае, когда ликвидируемая компания ранее получила финансовую помощь от материнской компании. В частности, в случае принятия решения о ликвидации ООО возникает вопрос: признается ли дивидендом выплата в пользу учредителя за счет остатка безвозмездной финансовой помощи, не использованного на момент ликвидации. Ответ на этот вопрос нашел отражение в письме Минфина России от 14.01.13 г. № 03-08-05, — все выплаты при ликвидации, превышающие взнос в уставный капитал, следует рассматривать в качестве дивидендов. Соответственно к таким выплатам необходимо применять налоговые ставки как для доходов в виде дивидендов (письмо Минфина России от 18.10.12 г. № 03-08-05).

Налогообложение затрат, связанных с выплатой дивидендов

Согласно общим нормам главы 25 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Из п. 1 ст. 270 НК РФ следует, что расходы в виде дивидендов не могут быть признаны вычитаемыми расходами для целей налогообложения.

В связи с этим может возникать вопрос: могут ли учитываться в целях налога на прибыль иные затраты по выплате дивидендов, которые возникают в связи с выплатой дивидендом. Рассмотрим наиболее распространенные случаи и виды таких затрат.

1. Проценты по займу, привлеченному для выплаты дивидендов

По мнению Минфина России, высказанному в ряде писем (письма Минфина России , от 18.03.13 г. № 03-03-06/1/8152), расходы в виде процентов по займу, привлеченному для выплаты дивидендов, не могут быть учтены для целей налога на прибыль, поскольку, по мнению Минфина России, понесение таких расходов не связано с получением дохода.

Однако судебная практика по решению аналогичных вопросов складывается иным образом. Например, из постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.13 г. № 3690/13 следует, что положения п. 1 ст. 270 НК РФ (исключающие из состава расходов, учитываемых для целей налогообложения, суммы дивидендов) не могут быть расценены как устанавливающие одновременно и предписание о недопустимости учета в составе расходов затрат, понесенных в связи с выплатой этих дивидендов. В рассматриваемом судебном деле суд отметил, что невключение дивидендов в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, обусловлено не квалификацией данных расходов как не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, а тем, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками. В данном судебном разбирательстве суд подтвердил, что проценты по займу, использованному для выплаты дивидендов, могут учитываться в целях налога на прибыль.

2. Учет в целях налога на прибыль валютной переоценки по дивидендам

На основании п.п. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов. При этом отметим, что НК РФ не разъяснено, можно ли при налогообложении прибыли учесть в составе расходов отрицательные (положительные) курсовые разницы, возникающие при выплате дивидендов в иностранной валюте.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 29.05.12 г. № 16335/11 по делу № А81-5904/2010 принял решение, согласно которому при выплате дивидендов в иностранной валюте отрицательные курсовые разницы могут учитываться в расходах для целей исчисления налога на прибыль. Суд указал, что дивиденды являются распределяемой между участниками общества прибылью, полученной в результате предпринимательской деятельности. Следовательно, обязательство по выплате дивидендов нельзя рассматривать как принимаемое вне связи с деятельностью, направленной на получение дохода. Кроме того, отрицательная курсовая разница, полученная в результате дооценки выраженного в иностранной валюте обязательства по выплате дивидендов, возникает объективно вне воли налогоплательщика, а вследствие макроэкономических процессов (изменение курса рубля по отношению к иностранной валюте) и представляет собой потери в имущественной сфере налогоплательщика в результате увеличения размера его обязательства в рублевом исчислении. Такая отрицательная курсовая разница, полученная при дооценке дивидендов в иностранной валюте, сама по себе дивидендами не является и не увеличивает их размера.

Какие налоговые ставки применяются в отношении дивидендов

Налог на доходы физических лиц

С 1 января 2015 г. доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физическими лицами — российскими налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, облагаются НДФЛ по ставке 13% (до 2015 г. действовала ставка в размере 9%). Соответствующие изменения в НК РФ были внесены Федеральным законом от 24.11.14 г. № 366-ФЗ.

Если акционеры/ участники не являются российскими налоговыми резидентами (п. 2 ст. 207 НК РФ), НДФЛ с дивидендов надо платить по ставке 15% вместо обычной повышенной ставки 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налог на прибыль

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0% — при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, которые постоянно находятся на территории государств не включенных в утверждаемый Минфином России перечень территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);

2) 13% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными выше, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками;

Напомним, что с 1 января 2015 г. ставка налога на прибыль по дивидендам была повышена со «стандартных» 9 до 13%. Налог на дивиденды, выплаченные в 2014 г., которые облагались по ставке 9%, не должен подлежать пересчету. Данный вывод следует из письма Минфина России от 20.03.15 г. № 03-03-06/1/15509;

3) 15% — по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.

Порядок удержания налога у источника

Общие положения (выплаты не в пользу иностранных номинальных держателей)

Налоговый агент в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, должен определить сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате дивидендов.

При выплате дивидендов в пользу российских организаций сумма налога, подлежащего удержанию, рассчитывается по специальной формуле, установленной п. 5 ст. 275 НК РФ.

С 1 января 2016 г. в соответствии с Федеральным законом от 28.11.15 г. № 326-ФЗ (далее — Закон № 326-ФЗ) уточнена процедура (сроки и формат) раскрытия информации о значении показателей Д1 и Д2 (Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей, Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов), необходимых налоговому агенту для расчета налоговой базы по дивидендам по формуле, установленной п. 5 ст. 275 НК РФ. В частности, предусматривается, что информация о значении показателей Д1 и Д2 должна предоставляться налоговому агенту российской организацией, выплачивающей дивиденды, в срок не позднее 5 дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов (до внесения изменений НК РФ не предусматривал порядок представления российской организацией, выплачивающей дивиденды, на которую не возложена обязанность по удержанию налога, значения показателей Д1 и Д2). Такая информация может быть раскрыта путем предоставления электронного документа, а также на бумажном носителе, публикации на официальном сайте или указанием в платежном документе на перечисление дивидендов.

В случае, если налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, и такими третьими лицами являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами России, сумма налога, удерживаемого из суммы выплачиваемого дохода в виде дивидендов, должна будет определяться на основании п. 5 ст. 275 НК РФ, т. е. в порядке, предусмотренном для налоговых резидентов России.

Отметим, что положение п. 1 ст. 43 НК РФ, устанавливающее определение дивидендов для целей НК РФ, к дивидендам как таковым относит не только доход, полученный акционером по принадлежащим ему акциям от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, но и аналогичный доход, полученный участником по принадлежащим ему долям. В связи с этим Минфин России считает, что при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащей участнику ООО доли, лицу, признаваемому в соответствии с НК РФ налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, необходимо определять сумму налога в порядке и по формуле, определенной в п. 5 ст. 275 НК РФ (письмо от 14.05.15 г. № 03-03-10/27550).

Удержанный налог с дивидендов перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Концепция бенефициарного собственника дохода

Начиная с 1 января 2015 г. положения международных договоров в области налогообложения должны применяться в отношении доходов лица, имеющего фактическое право на получение дохода (являющегося бенефициарным собственником дохода) и являющегося налоговым резидентом страны, с которой подписано международное соглашение по вопросам налогообложения.

При определении фактического права на получение дохода учитываются выполняемые функции, имеющиеся полномочия и принимаемые риски лица, претендующего на применение положений международного договора Российской Федерации, в отношении выплачиваемого дохода.

Налоговый агент, выплачивающий доход для применения положений международных договоров Российской Федерации, вправе запросить у иностранной организации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. При этом с 1 января 2017 г. будет действовать норма, согласно которой иностранная организация должна будет представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Следует отметить, что НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые в данном случае могут быть запрошены.

Применение «сквозного» подхода

Пунктом 4 ст. 7 НК РФ установлены правила применения так называемого сквозного подхода, когда налогообложение дивидендов может осуществляться не по стране «первого» получателя дохода, а по стране его бенефициарного собственника. Условием для применения описанных далее подходов является то, что выплачивающая доход компания осведомлена о бенефициарном собственнике дохода, а также «первый» получатель дохода находится в стране, с которой имеется международный договор по вопросам налогообложения.

Если приведенные положения п. 4 ст. 7 НК РФ могут применяться ко всем типам выплатам в пользу иностранных лиц, то порядок, предусмотренный пп. 1.1-1.4 ст. 312 НК РФ, может применяться только в отношении дивидендных выплат.

В частности, положения международных договоров могут быть применены в отношении доходов в виде дивидендов к лицу, не являющемуся «первым» получателем дивидендов, если такое лицо прямо и (или) косвенно участвует в российской организации, выплатившей дивиденды (отметим, что применение данных положений не зависит от нахождения «первого» получателя дохода в «нужной» юрисдикции). При этом право на применение положений международных договоров возникает у последующего лица, которое прямо участвует в лице, признавшем отсутствие фактического права на доход в виде дивидендов, в той части, которая соответствует такой доле участия.

Ответственность налогового агента

Согласно постановлению Пленума ВАС РФ от 30.07.13 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога.

Специальные положения: номинальные владельцы

Особый порядок расчета и удержания налога на дивиденды предусмотрен для случаев, когда дивиденды выплачиваются в пользу иностранных номинальных держателей. В частности, порядок исчисления и уплаты налога в отношении в том числе доходов по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, предусмотрен ст. 310.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.11.13 г. № 306-ФЗ).

Как было указано, депозитарий признается налоговым агентом в случае выплаты доходов, в том числе по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями (за исключением эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены до 1 января 2012 г.), если данные ценные бумаги учитываются на счете:

депо иностранного номинального держателя; депо иностранного уполномоченного держателя; и (или) депо депозитарных программ.

При этом требования об исчислении и удержании налога с доходов не применяются к выплатам доходов, в отношении которых исчисление и удержание налога были осуществлены другим депозитарием. Депозитарий вправе потребовать от лица, которое перечислило ему соответствующий доход по ценным бумагам, предоставления ему соответствующей информации (п. 6 ст. 310.1 НК РФ).

В общем случае при выплате дивидендов по ценным бумагам сумма налога должна исчисляться и уплачиваться депозитарием на основании обобщенной информации в отношении лиц, в интересах которых действуют номинальные держатели акций (далее — обобщенная информация). Ранее отметим, что в случае непредоставления обобщенной информации ставка налога у источника составит 15%.

Обобщенная информация должна быть затребована депозитарием от лица, которое действует в интересах третьих лиц в части дохода, получаемого по соответствующим ценным бумагам.

Напомним, что в соответствии с п. 6 ст. 8.4 Федерального закона от 22.04.96 г. № 39-ФЗ (ред. от 3.07.16 г.) «О рынке ценных бумаг» (далее — Закон № 39 ФЗ) иностранный номинальный держатель обязан принять все зависящие от него разумные меры для предоставления депозитарию информации о владельцах ценных бумаг и об иных лицах, осуществляющих права по ценным бумагам, учтенным на счете депо иностранного номинального держателя.

Отметим, что в письме от 20.10.14 г. № 03-08-05/52875 Минфин России указал, что НК РФ не предусмотрено раскрытие депозитарию наименований организаций и имен физических лиц, осуществляющих права по ценным бумагам. На основании этого финансовое ведомство сделало вывод, что налоговому агенту достаточно располагать обобщенной информацией в агрегированном виде для расчета налога.

Минфин России в письме от 5.06.14 г. № 03-08-РЗ/27274 разъяснило, что помимо обобщенной информации депозитарию может также потребоваться представление документа, подтверждающего налоговое резидентство получателя дохода. Такой документ нужно представить в случае наличия соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего льготы, для целей применения депозитарием пониженной ставки. При этом документы, подтверждающие налоговое резидентство, необходимые к представлению в случае налоговой проверки в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 214.8 и 310.2 НК РФ, также необходимы только в случае применения льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения.

В случае, если обобщенная информация о фактических получателях дохода не была представлена депозитарию в установленные ст. 310.1 НК РФ порядке, форме и сроки в полном объеме, доходы в виде дивидендов подлежат налогообложению по налоговой ставке в размере 15%.

Налог должен быть исчислен и удержан налоговым агентом — депозитарием исходя из положений НК РФ и международных договоров (если применимо). При этом некоторыми международными договорами и ст. 284 НК РФ применяемая (пониженная) ставка налога у источника выплаты в отношении доходов в виде дивидендов может зависеть от соблюдения ряда дополнительных условий (например, размер вклада в уставный капитал, срок владения и т. д.). В отношении такого рода положений п. 9 ст. 310.1 НК РФ предусмотрено, что налоговый агент должен исчислить и уплатить сумму налога по ставке, установленной для доходов в виде дивидендов по акциям российских организаций положениями НК РФ или соответствующим международным договором, без применения пониженных ставок налога на прибыль, применение которых зависит от соблюдения дополнительных условий.

Интересным является письмо Минфина России от 10.02.15 г. № 03-08-05/5547, согласно которому при получении от иностранного номинального держателя обобщенной информации, согласно которой фактическими получателями доходов в виде купонов по облигациям являются российские налоговые резиденты (физические или юридические лица), депозитарию надлежит руководствоваться порядком налогообложения соответствующих доходов, установленным НК РФ. В частности, применительно к купонным выплатам по облигациям исчислять и удерживать суммы налогов по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ для физических лиц — налоговых резидентов РФ, и не производить удержание налога при выплате доходов, фактическим получателем которых являются российские организации.

В другом письменном разъяснении (письмо Минфина России от 2.02.15 г. № 03-08-05/3954) финансовое ведомство высказало мнение, что российский депозитарий не должен выполнять функции налогового агента и удерживать налог в случае, если иностранным номинальным держателем (иностранным уполномоченным держателем, лицом, которому депозитарий открыл счет депо депозитарных программ) депозитарию предоставлена информация о том, что лицом, имеющим фактическое право на доход является паевой инвестиционный фонд, созданный в соответствии с Федеральным законом от 29.11.01 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».

Сложные вопросы налогообложения дивидендов (Фоевцов С.)

Дата размещения статьи: 17.11.2015

Рассмотрим основные вопросы, с которыми сталкиваются налогоплательщики при выплате дивидендов. В частности, связанные с признанием выплат в качестве дивидендов и учетом расходов по ним.

Выплаты, признаваемые дивидендами

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (ст. 43 НК РФ).
Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации. В самом общем виде чистая прибыль - это часть прибыли, остающаяся в компании после уплаты налогов и других платежей и поступающая в полное ее распоряжение. Организация самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли.
Например, если чистая прибыль не была ранее направлена на формирование фондов, предусмотренных ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об АО), выплаты из состава нераспределенной ранее прибыли должны квалифицироваться как дивиденды (Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133). К этому стоит добавить, что ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержат ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет при отсутствии фондов.
Отметим, что в некоторых случаях дивиденды могут распределяться непропорционально долям в уставном капитале общества. Такая ситуация была описана в Письме ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@, направленном совместно с Письмом Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84 в адрес нижестоящих налоговых органов (данное Письмо размещено на официальном сайте ФНС России). В этом Письме Минфин России делает вывод, что в случае непропорционального распределения чистой прибыли общества часть чистой прибыли, распределенная между участниками непропорционально их долям в уставном капитале, не признается для целей налогообложения дивидендами.
Данный вывод Минфин России делает на основании того, что Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) установлено, что часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. При этом уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками. Учитывая, что ст. 43 НК РФ напрямую установлено, что дивидендами признаются выплаты за счет чистой прибыли "пропорционально долям" участников в обществе, Минфин России приходит к выводу, что при непропорциональном распределении чистой прибыли такие доходы не признаются дивидендами для целей налогообложения.
В указанном Письме чиновники отмечают, что к таким доходам должна применяться стандартная ставка по НДФЛ (в размере 13% для получателей - российских резидентов) или стандартная ставка по налогу на прибыль (в размере 20%).
Аналогичная позиция была высказана в Письме Минфина России от 09.09.2013 N 03-04-06/37090. Речь там шла о том, что при распределении прибыли потребительского кооператива между его членами с учетом личного трудового вклада и (или) иного участия, то есть непропорционально паевым взносам, такой доход участников кооператива не может быть признан дивидендом (при этом выплачиваемые членам кредитного кооператива денежные средства пропорционально сумме паевых взносов за счет части доходов кредитного кооператива по итогам его деятельности за финансовый год, оставшейся после налогообложения, признаются дивидендами (см. также Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-06/3-75)).
Неоднозначным здесь является вопрос о необходимости удержания налога у источника в отношении таких "непропорциональных" выплат при распределении прибыли в пользу иностранной компании.
Если дивиденды выплачиваются акциями стороннего эмитента, то такие выплаты также признаются дивидендами для целей налогообложения (Письма Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24892, от 06.05.2013 N 03-04-06/15676).
Интересным также является вопрос, связанный с признанием части распределяемого при ликвидации имущества в качестве дивидендов в случае, когда ликвидируемая компания ранее получила финансовую помощь от материнской компании. В частности, при принятии решения о ликвидации ООО возникает вопрос: признается ли дивидендом выплата в пользу учредителя не использованного на момент ликвидации остатка безвозмездной финансовой помощи? Минфин России сделал вывод, что все выплаты при ликвидации, превышающие взнос в уставный капитал, следует рассматривать в качестве дивидендов. Соответственно, к таким выплатам необходимо применять налоговые ставки как для доходов в виде дивидендов (Письма Минфина России от 14.01.2013 N 03-08-05, от 18.10.2012 N 03-08-05).
Доход в виде дивидендов также возникает и в случае увеличения компанией уставного капитала за счет нераспределенной прибыли без изменения доли участников такой компании (Письмо Минфина России от 12.04.2012 N 03-08-05/2).
Суды в некоторых случаях рассматривают вопросы, связанные с признанием тех или иных сумм в качестве дивидендов. Перечислим рассмотренные ситуации, когда получаемый участником или акционером доход не относится к дивидендам:
- чистая прибыль не является источником выплат обществом участнику, т.к. она получена в меньшем объеме, чем произведенные выплаты (Постановление ФАС Уральского округа от 24.03.2010 N Ф09-1861/10-С3 по делу N А60-33426/2009-С8);
- в момент получения дохода уставный капитал был не полностью оплачен (Постановление ФАС Уральского округа от 28.11.2005 N Ф09-26/05-С2 по делу N А76-9607/04);
- получателями дохода являются не все участники, т.е. доход выплачен непропорционально доле участника в уставном капитале (Постановления ФАС Поволжского округа от 30.07.2009 по делу N А57-1490/2009 (Определением ВАС РФ от 30.11.2009 N ВАС-13745/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), от 08.07.2008 по делу N А55-16023/07);
- факт распределения прибыли, остающейся после налогообложения, отсутствовал (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2006, 09.01.2007 N 09АП-15910/2006-АК по делу N А40-36747/06-33-253).
Напомним, что дивиденды - это любые доходы, получаемые из источников за пределами России, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. Кроме этого, согласно п. 4 ст. 269 НК РФ часть процентов по контролируемой задолженности может быть также приравнена к дивидендам.
Дополнительно отметим, что НК РФ напрямую предусмотрено (п. 2 ст. 43 НК РФ), что не признаются дивидендами:
1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;
2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Расходы и затраты, связанные с выплатой дивидендов, которые могут быть учтены в целях налога на прибыль

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм полученных дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Затраты по выплате дивидендов

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Положения п. 1 ст. 270 НК РФ, исключающие из состава расходов, учитываемых для целей налогообложения, суммы начисленных дивидендов, не могут быть расценены как устанавливающие одновременно и предписание о недопустимости учета в составе расходов затрат, понесенных налогоплательщиком в связи с выплатой этих дивидендов. Невключение дивидендов в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, обусловлено не квалификацией данных расходов как не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, а тем, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками. Данные выводы следуют из Постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 3690/13.
Однако в соответствии с Письмами Минфина России от 06.05.2013 N 03-03-06/1/15774, от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8152 расходы в виде процентов по займу, привлеченному для выплаты дивидендов, не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, так как произведены не с целью получения дохода.

Валютная переоценка по дивидендам

АО по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода (п. 1 ст. 42 Закона об АО).
Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества (п. 2 ст. 42 Закона об АО).
Выплата дивидендов в иностранной валюте не является нарушением валютного законодательства. Поэтому резиденты вправе без каких-либо ограничений выплачивать со своих текущих валютных счетов, открытых в уполномоченных банках, нерезидентам дивиденды в иностранной валюте по акциям российских эмитентов, являющимся внутренними ценными бумагами (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", п. 1 Информационного письма Банка России от 31.03.2005 N 31 "Вопросы, связанные с применением Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и нормативных актов Банка России").
Закон об АО также не содержит запрета на выплату дивидендов в иностранной валюте. Таким образом, выплата дивидендов в иностранной валюте разрешена как валютным, так и корпоративным законодательством.
Законом об АО (равно как и Законом об ООО) предусмотрен срок, в течение которого объявленные дивиденды могут быть выплачены. Учитывая, что в случае объявления и выплаты дивидендов в иностранной валюте с даты их объявления и по дату их выплаты курс иностранной валюты к рублю может измениться, в бухгалтерском учете возникает валютная переоценка по обязательству по выплате дивидендов.
Вопрос заключается в том, можно ли (и нужно ли) эту валютную переоценку по дивидендам признавать в налоговых целях. На основании пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, в частности расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов. Там же указано, что отрицательной курсовой разницей в целях НК РФ признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Аналогичная норма предусмотрена для положительной переоценки.
При этом отметим, что НК РФ не разъяснено, можно ли при налогообложении прибыли учесть в составе расходов отрицательные (положительные) курсовые разницы, возникающие при выплате дивидендов в иностранной валюте. Официальная позиция по данной проблеме также не сложилась.

Судебная практика. При этом Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.05.2012 N 16335/11 по делу N А81-5904/2010 принял решение, согласно которому при выплате дивидендов в иностранной валюте отрицательные курсовые разницы учитываются в расходах для целей исчисления налога на прибыль. Судьи признали правомерным учет в расходах отрицательных курсовых разниц, возникших при выплате дивидендов. Они указали, что дивиденды являются распределяемой между участниками общества прибылью, полученной в результате предпринимательской деятельности. Следовательно, обязательство по выплате дивидендов нельзя рассматривать как принимаемое вне связи с деятельностью, направленной на получение дохода.
Кроме того, отрицательная курсовая разница, полученная в результате дооценки выраженного в иностранной валюте обязательства по выплате дивидендов, возникает объективно вне воли налогоплательщика вследствие макроэкономических процессов и изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте и представляет собой потери в имущественной сфере налогоплательщика в результате увеличения размера его обязательства в рублевом исчислении. Такая отрицательная курсовая разница, полученная при дооценке дивидендов в иностранной валюте, сама по себе дивидендами не является и не увеличивает их размера.
Президиум ВАС РФ также разъяснил, что положения п. 1 ст. 270 НК РФ, исключающие из состава расходов суммы начисленных дивидендов, не устанавливают предписания о недопустимости учета курсовых разниц, возникающих при их переоценке. Таким образом, компания, которая понесла расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной в связи с переоценкой обязательства акционерного общества по выплате акционерам дивидендов, выраженных в иностранной валюте, имеет правовые основания для учета таких затрат в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль.

Налоговые ставки в отношении дивидендов

Налог на доходы физических лиц

С 1 января 2015 г. доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, облагаются НДФЛ по ставке 13% (до 2015 г. была ставка в размере 9%). Соответствующие изменения в НК РФ были внесены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 366-ФЗ).
Дивиденды, выплаченные до вступления в силу Закона N 366-ФЗ (до 01.01.2015), облагаются НДФЛ с применением налоговой ставки 9% (ст. 9 Закона N 366-ФЗ, Письмо Минфина России от 26.03.2015 N 03-04-05/16798).
Иными словами, если дивиденды выплачиваются в 2015 г., то к ним нужно применять ставку 13% (даже если решение о выплате дивидендов было принято в 2014 г.).
При расчете базы по НДФЛ в отношении дивидендов необходимо учитывать особенности, установленные ст. 275 НК РФ для определения суммы налога на прибыль на доходы от долевого участия в деятельности организаций.
Если акционеры/участники не являются российскими налоговыми резидентами (п. 2 ст. 207 НК РФ), НДФЛ с дивидендов надо платить по ставке 15% вместо обычной повышенной ставки 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налог на прибыль

С 1 января 2015 г. также повышена ставка налога на прибыль с дивидендов со "стандартных" 9 до 13%.
Налоги на дивиденды, выплаченные в 2014 г., которые облагались по ставке 9%, пересчету подлежать не должны (Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15509).
Напомним, что к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
1) 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения об их выплате получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вклада (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
Если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, налоговая ставка применяется как в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и представления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);

К сведению. Интересным моментом применения налоговой ставки в размере 0% является случай, когда дивиденды выплачиваются из прибыли, полученной по итогам 2009 г. (и ранее). В частности, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2011, налоговая ставка 0% применялась по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения об их выплате получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вклада (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее чем 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышала 500 млн руб.
В абз. 1 пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ внесены изменения, согласно которым исключено условие о превышении 500 млн руб. по стоимости вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок в целях применения нулевой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов (пп. "а" п. 9 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", далее - Закон N 368-ФЗ).
Согласно ст. 5 Закона N 368-ФЗ положения п. 3 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона N 368-ФЗ) применяются с 01.01.2011 и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды.
По мнению Минфина России, высказанному в Письме от 11.07.2014 N 03-03-06/1/33861, при расчете налога с дивидендов, начисленных за налоговые периоды, окончившиеся до 2010 г., организация должна руководствоваться положениями п. 3 ст. 284 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2011.
При этом в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 18087/12 организации вправе применять налоговую ставку 0% по доходам в виде дивидендов, выплачиваемых после вступления в силу Закона N 368-ФЗ и начисленных по итогам деятельности организации за периоды, предшествовавшие 2010 г., если соблюдаются условия, установленные ст. 284 НК РФ.

2) 13% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными выше, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками;
3) 15% - по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.