1. เงินปันผลคือรายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ได้รับจากองค์กรในการกระจายกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษี (รวมถึงดอกเบี้ยหุ้นบุริมสิทธิ) จากหุ้น (หุ้น) ที่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) เป็นเจ้าของตามสัดส่วน ให้กับหุ้นของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรนี้ เงินปันผลยังรวมถึงรายได้ที่ได้รับจากแหล่งภายนอกด้วย สหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผลตามกฎหมายของต่างประเทศ 2. ไม่รับรู้เป็นเงินปันผล: 1) การจ่ายเงินในกรณีของการชำระบัญชีขององค์กรให้กับผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรนี้เป็นเงินสดหรือเป็นเงินสดไม่เกินการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นรายนี้ (ผู้เข้าร่วม) ให้กับผู้มีอำนาจ (ร่วม) ) ทุนขององค์กร 2) การชำระเงินให้กับผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรในรูปแบบของการโอนหุ้นขององค์กรเดียวกันไปสู่ความเป็นเจ้าของ 3) การชำระเงิน องค์กรไม่แสวงผลกำไรสำหรับการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายหลัก (ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการ) ที่ผลิตโดยบริษัทธุรกิจ ทุนจดทะเบียนประกอบด้วยผลงานทั้งหมดขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรนี้ 3. ดอกเบี้ยรับรู้เป็นรายได้ที่ประกาศไว้ล่วงหน้า (ที่จัดตั้งขึ้น) รวมถึงในรูปแบบของส่วนลดที่ได้รับจากภาระหนี้ประเภทใด ๆ (โดยไม่คำนึงถึงวิธีการลงทะเบียน) ในกรณีนี้ ดอกเบี้ยจะรับรู้โดยเฉพาะรายได้ที่ได้รับจากเงินฝากเงินสดและภาระหนี้
คำแนะนำทางกฎหมายภายใต้ มาตรา. 43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตอบคำถามทางโทรศัพท์
-
- คำตอบของทนายความ:
ในการกำหนดจำนวนส่วนลดตั๋วแลกเงินสำหรับเดือนที่รายงาน คุณต้องใช้สูตร: จำนวนส่วนลดสำหรับเดือนที่รายงาน = มูลค่าของใบเรียกเก็บเงิน - มูลค่าที่โอนใบเรียกเก็บเงินไปยังคู่สัญญา: จำนวนปฏิทิน วันที่เหลือจนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาหมุนเวียนของใบเรียกเก็บเงิน × จำนวนวันตามปฏิทินของเดือนที่รายงาน ในระหว่างที่ใบเรียกเก็บเงินอยู่ในการหมุนเวียน ขั้นตอนการคำนวณนี้เป็นไปตามมาตรา 8 ของ PBU 15/2008 ข้อ 3 ของข้อ 43 และข้อ 4 . จำนวนวันที่เหลือตามปฏิทินก่อนสิ้นสุดรอบระยะเวลาหมุนเวียนจะถูกกำหนดโดยเริ่มจากวันถัดจากวันที่ร่างตั๋วแลกเงิน แต่ไม่เร็วกว่าที่จะถูกโอนไปยังคู่สัญญาจนถึงวันที่สิ้นสุดระยะเวลาหมุนเวียน ( บทที่ 5 และมาตรา 77 ของระเบียบที่ได้รับอนุมัติโดยมติคณะกรรมการบริหารกลางของสหภาพโซเวียตและสภาผู้แทนราษฎรแห่งสหภาพโซเวียตลงวันที่ 7 สิงหาคม 2480 ฉบับที่ 104/1341
- คำตอบของทนายความ:
- คำตอบของทนายความ:
ฉันจะเข้าใจธนาคารของคุณ ถ้าตามมาตรา 43, 208 และ 214.2 ของรหัสภาษีของรัสเซีย ธนาคารมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้จากคุณ นั่นคือ มันจะกลายเป็นตัวแทนภาษีของคุณ แต่ในกรณีของคุณ ธนาคารไม่ใช่ตัวแทนภาษี และภาระผูกพันในการแจ้งรายได้ที่ได้รับจากการฝากเงินในสกุลเงินต่างประเทศเกิน 9% ต่อปีเป็นของคุณ นั่นคือคุณต้องประกาศรายได้ 2% จากเงินฝากด้วยตนเองและต้องชำระภาษีเงินได้ เห็นได้ชัดว่าสถานการณ์ไม่เอื้ออำนวยต่อธนาคาร และในแง่ของเปอร์เซ็นต์ ฉันแนะนำให้หาคำจำกัดความของคณะกรรมการสอบสวนของศาลฎีกาของรัสเซียเมื่อวันที่ 27 มกราคม 1998 "ภายใต้ข้อตกลงการฝากเงินกับประชาชน ธนาคารจะไม่มีสิทธิที่จะลดจำนวนดอกเบี้ยเงินฝากลงตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม พ.ศ. 2539 แม้ในกรณีที่เงื่อนไขในการลดจำนวนดอกเบี้ยโดยธนาคารรวมอยู่ในข้อตกลงของธนาคารแต่ฝ่ายเดียว กับผู้ฝากเงิน" (สารสกัด) ( ข้อความของคำจำกัดความถูกตีพิมพ์ในแถลงการณ์ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซีย, 1998, ฉบับที่ 6, p. 6) เช่นเดียวกับมติของศาลรัฐธรรมนูญของรัสเซีย ลงวันที่ 23 กุมภาพันธ์ 2542 หมายเลข 4-P "ในกรณีของการตรวจสอบตามรัฐธรรมนูญของบทบัญญัติของส่วนที่สองของมาตรา 29 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 3 กุมภาพันธ์ 1996" เกี่ยวกับธนาคารและกิจกรรมการธนาคาร "ที่เกี่ยวข้องกับการร้องเรียนของประชาชน O. Yu. Veselyashkina , A. Yu. Veselyashkina และ NP Lazarenko "(ข้อความของมติได้รับการตีพิมพ์ในหนังสือพิมพ์" Financial Russia "ลงวันที่ 4-10 มีนาคม 2542 N 8 ใน" หนังสือพิมพ์รัสเซีย"ลงวันที่ 3 มีนาคม 2542 N 40 ในวารสาร" การกระทำเชิงบรรทัดฐานสำหรับนักบัญชี "ลงวันที่ 4 มีนาคม 2542 N 5 ในการรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 มีนาคม 2542 N 10 Art 1254 ในวารสาร" การกระทำเชิงบรรทัดฐานสำหรับนักบัญชี "วันที่ 25 มีนาคม 2542 N 7 ใน" แถลงการณ์ของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ", 1999, N 3)
- คำตอบของทนายความ:
ไม่ได้ ตอนนี้สามารถจ่ายเงินปันผลตามข้อมูลทางบัญชีจากกำไรสุทธิสำหรับไตรมาสได้ สิ่งนี้ควรระบุไว้ในกฎบัตรของบริษัท หลังจากที่ทราบผลประกอบการทางการเงินสำหรับไตรมาสแล้ว ผู้เข้าร่วมจะตัดสินใจจ่ายเงินปันผล ระงับและโอนไปยังงบประมาณ 9% ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลและจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม ข้อ 28. การกระจายกำไรของบริษัทในหมู่ผู้เข้าร่วมของบริษัท 1. บริษัทมีสิทธิในการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิของบริษัทให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทเป็นรายไตรมาส รายครึ่งปี หรือรายปี การตัดสินใจในการกำหนดส่วนของผลกำไรของบริษัทที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทนั้นดำเนินการโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัท 2. ส่วนของกำไรของบริษัทที่ตั้งใจจะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมจะถูกแจกจ่ายตามสัดส่วนของหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียนของบริษัท
เงินปันผล
- คำตอบของทนายความ:
นี่ไม่ใช่บทลงโทษ นี่คือหน้าที่ของรัฐ ขนาดไม่ได้ควบคุมโดยประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่โดยศิลปะ 333.33 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - 43) สำหรับการออกใบขับขี่แห่งชาติ, ใบอนุญาตของคนขับรถแทรกเตอร์ (คนขับรถแทรกเตอร์) รวมถึงเพื่อแลกกับใบที่สูญหายหรือชำรุด: ทำด้วยวัสดุสิ้นเปลืองที่เป็นกระดาษ - 400 รูเบิล; ทำจากวัสดุสิ้นเปลืองบนพื้นฐานพลาสติก - 800 รูเบิล; 44) สำหรับการออกใบขับขี่สากลรวมถึงเพื่อแลกกับใบที่สูญหายหรือชำรุด - 1,000 รูเบิล; 45) สำหรับการออกใบอนุญาตชั่วคราวสำหรับสิทธิในการขับรถ ยานพาหนะรวมถึงเพื่อแลกกับการสูญหายหรือชำรุด - 500 รูเบิล; ---------------------- ดังนั้น 500 รูเบิล เป็นหน้าที่ของรัฐในการออกใบอนุญาตชั่วคราว สำหรับการออกสิทธิ คุณจะต้องจ่ายอีก 400 หรือ 800 รูเบิล ขึ้นอยู่กับว่าเป็นกระดาษหรือพลาสติก
แน่นอนพวกเขาจ่ายหากได้รับรายได้
- คำตอบของทนายความ:
หากลูกจ้างได้รับการศึกษาระดับอุดมศึกษาเป็นครั้งที่สองด้วยตนเองไม่มีข้อตกลงว่าด้วยการค้ำประกันและค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องกับการฝึกอบรมระหว่างลูกจ้างกับนายจ้างและนายจ้างไม่ได้ส่งเขาไปศึกษาต่อจึงจัดให้มีการค้ำประกันและ ค่าตอบแทนที่ให้ไว้ในศิลปะ 173 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างไม่จำเป็นต้องมีภาระผูกพัน อย่างที่รู้ๆ วันหยุดพักผ่อนไม่ต้องออม ค่าจ้างสามารถมอบให้กับพนักงานได้ตามใบสมัครที่เป็นลายลักษณ์อักษรด้วยเหตุผลทางครอบครัวตลอดจนเหตุผลที่ถูกต้องอื่น ๆ ในความเห็นของเรา การสอบผ่านเพื่อรับการศึกษาระดับอุดมศึกษาครั้งที่สองเป็นเหตุผลที่ดีและอาจเป็นพื้นฐานสำหรับลูกจ้างในการสมัครกับนายจ้างที่ขอลาประเภทนี้ ในทางกลับกันนายจ้างมีสิทธิที่จะตัดสินใจว่าจะให้การลาดังกล่าวแก่เขาหรือไม่ คำตอบนี้จัดทำโดย: ผู้เชี่ยวชาญของบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย GARANT Lyubov Karasevich แต่อาจถูกไล่ออกได้หากนายจ้างไม่ลางาน ขาดงานแล้วแม้ในระหว่างเซสชันอาจเป็นสาเหตุของการเลิกจ้างสำหรับการขาดงาน
- คำตอบของทนายความ:
ตั๋วเงินของบุคคลที่สามอาจเข้าสู่องค์กรจากคู่สัญญาโดยเฉพาะ: - ภายใต้ข้อตกลงการขายและการซื้อ; - ในการชำระเงินหรือการจัดหาสินค้า (งานบริการ) - ไม่คิดเงิน; - เป็นเงินสมทบทุนจดทะเบียน การบัญชีและการเก็บภาษีของธุรกรรมในใบเสร็จรับเงินจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวิธีการรับใบเรียกเก็บเงิน ไม่ว่าในกรณีใดให้ยืนยันความเป็นจริงของการรับใบเรียกเก็บเงินและวันที่ดำเนินการด้วยเอกสารหลักที่ร่างขึ้นในรูปแบบใด ๆ ไม่มีแบบฟอร์มรวมสำหรับสิ่งนี้ (ข้อ 1 และ 4 ของมาตรา 9 ของกฎหมาย 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 หมายเลข 129-FZ) ตัวอย่างเช่น อาจเป็นการยอมรับและโอนตั๋วเงิน ซึ่งให้รายละเอียดบังคับทั้งหมดตามวรรค 2 ของมาตรา 9 ของกฎหมาย 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129-FZ ตั๋วสัญญาใช้เงินที่ได้รับจากคู่สัญญาสามารถสร้างรายได้เพิ่มเติมได้ สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษีจะต้องคำนวณและนำมาพิจารณา สิ่งนี้เป็นไปตามมาตรา 5 และ 77 ของข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการบริหารกลางของสหภาพโซเวียตและสภาผู้แทนราษฎรแห่งสหภาพโซเวียตลงวันที่ 7 สิงหาคม 2480 ฉบับที่ 104/1341 วรรค 22 PBU 19/02 วรรค 7 PBU 9/99 วรรค 11 PBU 10/99 วรรค 3 บทความ 43 และวรรค 4 ของบทความ 328 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณจะแตกต่างกันไปตามแบบฟอร์มที่มีการรับรายได้เพิ่มเติมจากตั๋วแลกเงิน: - ดอกเบี้ย; - การลดราคา. ขั้นตอนการบัญชีสำหรับดอกเบี้ยตั๋วแลกเงินไม่ได้ขึ้นอยู่กับตั๋วแลกเงินที่สะท้อนถึงดอกเบี้ย (ตั๋วเงินของบุคคลที่สามหรือตั๋วแลกเงินของคู่สัญญาเอง) และวิธีการที่ได้รับ (เพื่อเป็นหลักประกันในการชำระเงิน ภายใต้สัญญาซื้อขาย เป็นต้น) รวมดอกเบี้ยในตั๋วสัญญาใช้เงินรายเดือนในรายได้อื่น คำนึงถึงจำนวนดอกเบี้ยในบัญชี 76 ซึ่งเปิดบัญชีย่อย "ดอกเบี้ยตั๋วเงินที่ได้รับ": เดบิต 76 บัญชีย่อย "ดอกเบี้ยตั๋วเงินที่ได้รับ" เครดิต 91-1 - ดอกเบี้ยในใบเรียกเก็บเงินจะเพิ่มขึ้น สะท้อนการรับเงินในการชำระดอกเบี้ยดังนี้ เดบิต 50 (51) เครดิต 76 บัญชีย่อย "ดอกเบี้ยตั๋วเงินที่ได้รับ" - รับดอกเบี้ยบิล สิ่งนี้เป็นไปตามคำแนะนำในผังบัญชี (บัญชี 91, 76) และวรรค 7 และ 16 ของ PBU 9/99 เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ดอกเบี้ย (ส่วนลด) ในตั๋วสัญญาใช้เงินควรรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 6 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากองค์กรคำนวณภาษีเงินได้ตามเกณฑ์คงค้าง ให้คำนึงถึงจำนวนดอกเบี้ย (ส่วนลด) ในตั๋วสัญญาใช้เงินในรายได้ทุกเดือนตามจำนวนที่เกี่ยวข้อง (มาตรา 6 ของมาตรา 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . เมื่อชำระตั๋วสัญญาใช้เงินดอกเบี้ยที่ได้รับจากลูกหนี้ (ส่วนลด) ซึ่งองค์กรได้ชำระภาษีเงินได้ก่อนหน้านี้ไม่ควรรวมอยู่ในรายได้หากจำนวนเงินของพวกเขาถูกนำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษี (cl. 3 ช้อนโต๊ะ ล. 248 และข้อ 2 ของศิลปะ 280 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- คำตอบของทนายความ:
เงินปันผลเป็นส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิที่จัดจำหน่ายโดยผู้ก่อตั้งตามขนาดของหุ้นและจ่ายโดยพวกเขาเป็นเงินหรือทรัพย์สิน ตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของข้อ 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใด ๆ รายได้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับจากองค์กรในการกระจายกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษีถือเป็นเงินปันผลหุ้นของเขาในทุนจดทะเบียนขององค์กรนี้ การกระจายควรทำตามสัดส่วนของขนาดหุ้นที่ระบุ องค์กรใด ๆ มีลักษณะเฉพาะของตัวเองดังนั้นนโยบายการจ่ายเงินปันผลของแต่ละ บริษัท จะแตกต่างจากนโยบายของเพื่อนบ้านนโยบายการจ่ายเงินปันผลเป็นชุดของกฎตามที่แต่ละ บริษัท แก้ปัญหาการกระจายกำไรสุทธิด้วยตนเอง ได้มาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจการพัฒนานโยบายดังกล่าวคือการหาสัดส่วนที่เหมาะสมระหว่างส่วนของกำไรที่สามารถจ่ายให้กับผู้ก่อตั้งและส่วนที่ควรลงทุนในการพัฒนาธุรกิจ
- คำตอบของทนายความ:
กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 N 03-06-01-05 / 18 กรมนโยบายภาษีและศุลกากรได้ตรวจสอบหนังสือเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินของบุคคลและรายงานดังต่อไปนี้: ตามวรรค 6 ของ วรรค 1 ของข้อ 4 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 9 ธันวาคม 2534 N 2546-1 "เกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินของบุคคล" จากการเสียภาษีทรัพย์สินของบุคคลนั้นได้รับการยกเว้นผู้รับผลประโยชน์ตามกฎหมายของ RSFSR "ใน การคุ้มครองทางสังคมของพลเมืองที่สัมผัสกับรังสีอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติเชอร์โนบิล" เช่นเดียวกับบุคคลที่ระบุไว้ในมาตรา 2, 3, 5, 6 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการคุ้มครองทางสังคมของพลเมืองที่สัมผัสกับรังสีอันเป็นผลมาจาก อุบัติเหตุในปี 2500 ที่สมาคมการผลิต Mayak และการปล่อยกากกัมมันตภาพรังสีลงแม่น้ำ Techa" มาตรา 14 วรรค 15 ของข้อ 17 วรรค 12 และ 13 ของมาตรา 18 มาตรา 43 และมาตรา 44 ของกฎหมาย RSFSR ของวันที่ 15 พฤษภาคม , 1991 N 1244-1 "เกี่ยวกับการคุ้มครองทางสังคม พลเมืองเหล่านั้นที่ได้รับรังสีอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติที่โรงไฟฟ้านิวเคลียร์เชอร์โนบิล "(ต่อไปนี้ - กฎหมายของ RSFSR N 1244-1) ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 15 พฤษภาคม พ.ศ. 2534 ได้มีการจัดตั้งสิทธิประโยชน์ทางภาษีขึ้นในรูปแบบของการยกเว้น จากการชำระเงิน ประเภทต่างๆภาษีสำหรับพลเมืองประเภทต่างๆ ในเวลาเดียวกันที่เกี่ยวข้องกับการนำกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 22 สิงหาคม 2547 N 122-FZ "ในการแก้ไขกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและการรับรู้ถึงการเพิกถอนพระราชบัญญัตินิติบัญญัติบางฉบับ ของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการยอมรับกฎหมายของรัฐบาลกลาง" ในการแก้ไขและเพิ่มเติมกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ใน หลักการทั่วไปองค์กรของสภานิติบัญญัติ (ตัวแทน) และหน่วยงานบริหารของอำนาจรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย "และ" ตามหลักการทั่วไปขององค์กรปกครองตนเองในท้องถิ่นในสหพันธรัฐรัสเซีย "(ต่อไปนี้ - กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 122-FZ) การแก้ไข ถูกจัดทำขึ้นตามบทความข้างต้นและไม่รวมสิทธิประโยชน์ทางภาษี ตามกฎหมาย RSFSR N 1244-1 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง N 122-FZ) พลเมืองที่ระบุจะได้รับค่าชดเชยสำหรับอันตรายและมาตรการ การสนับสนุนทางสังคมซึ่งได้รับทุนจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง ตามความเห็นของกรม มาตรการชดเชยความเสียหายและการสนับสนุนทางสังคมที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 122-FZ ไม่ใช่สิทธิประโยชน์ทางภาษี โดยพิจารณาจากข้างต้น เราเชื่อว่าในปัจจุบันมีกฎหมาย เหตุผลในการให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีภายใต้ ไม่มีการเสียภาษีสำหรับทรัพย์สินของบุคคลในกลุ่มพลเมืองนี้ในระดับรัฐบาลกลาง ในขณะเดียวกัน มาตรการจูงใจทางภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินของบุคคลต่อพลเมืองที่ได้รับรังสีอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติเชอร์โนบิลสามารถ จัดตั้งขึ้นโดยการตัดสินใจของตัวแทนของเทศบาล
- คำตอบของทนายความ:
อ้อ แพนเค้กสับสนค่ะ คำตอบแรกสับสน))) มาตรา 42. การรับรู้พลเมืองสูญหาย ศาลสามารถรับรองได้ว่าสูญหายตามคำร้องขอของผู้มีส่วนได้เสียหากภายในหนึ่งปีไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับ ที่พำนักของเขา ณ ถิ่นที่อยู่ของเขา วันที่ได้รับข้อมูลล่าสุดเกี่ยวกับการสูญหายการเริ่มต้นของการคำนวณระยะเวลาสำหรับการรับรู้การขาดที่ไม่รู้จักถือเป็นวันแรกของเดือนถัดจากวันที่สุดท้าย ได้รับข้อมูลเกี่ยวกับผู้สูญหายแล้ว และหากไม่สามารถระบุได้ในเดือนนี้ - 1 มกราคม ปีหน้า ในยูเครน เช่น ในกระบวนการทางกฎหมายที่แยกต่างหาก ... คุณอาจมีเหมือนกัน
เงินปันผล. โดยปกติเงินปันผลจะจ่ายเป็นเปอร์เซ็นต์ของกำไร (เช่น 50% ของกำไร) ดังนั้นยิ่งกำไรมาก เงินปันผล (ตามสัดส่วนโดยตรง) ก็ยิ่งมากขึ้น
ทุบทุกอย่างให้เป็น ONE NDFL-3 แล้วดูภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล ไม่ใช่ 13% แต่ 9% ... การหักเงินเป็นไปได้เฉพาะเมื่อซื้อที่ดินพร้อมกับอาคารที่อยู่อาศัยหรือหลังการก่อสร้างอาคารที่อยู่อาศัยบนไซต์และรับใบรับรองสิทธิ ...
Bogdan Tolstov
ความสัตย์ซื่อในสมัยของเราเก็บสะสมไว้ไม่เกิดประโยชน์ ไม่มีดอกเบี้ย ไม่มีเงินปันผล เรียกสั้นๆ ว่าสินค้าช้า หรือเปล่า
ทัตยา คุณคิดผิดอีกแล้ว! Loyalty เป็นสินค้าในซุปเปอร์มาร์เก็ต เป็นที่ต้องการอย่างมาก แม้จะมีการสาธิตที่ตรงกันข้าม เพียงด้วยความภักดีเช่นเดียวกับเกียรติของหญิงสาวเนื่องจากเธอสะดุดและไม่มีศรัทธาอีกต่อไป ...
เงินปันผลจะจ่ายตามดุลยพินิจของคณะกรรมการบริษัท กล่าวคือ ขนาดอาจแตกต่างกันไป พวกเขาอาจไม่ได้รับเงินเลย :-) การจ่ายดอกเบี้ยคงที่ คงที่ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง และเกิดขึ้นก่อนการจ่ายเงินปันผล
กำไร. ดอกเบี้ยในสิ่งที่คุณลงทุนด้วยเงิน (เช่น หุ้น) พูดง่ายๆคืออ้วน ... )))
พันธบัตร หุ้นบุริมสิทธิ หุ้นสามัญ
- คำตอบของทนายความ:
เงินปันผลจากหุ้นมักจะค่อนข้างต่ำ ในรัสเซีย โดยทั่วไปเป็นเรื่องยากที่จะหาหุ้นที่จ่ายเงินปันผลสูงอย่างสม่ำเสมอ ระดับการจ่ายเงินปันผลเฉลี่ยอยู่ที่ประมาณ 2% ต่อปีของราคาหุ้น บางครั้งมีการจ่ายเงินปันผลสูงถึง 10% แต่นี่ค่อนข้างเป็นข้อยกเว้นและจะไม่เกิดซ้ำทุกปี รายได้หลักของผู้ถือหุ้นคือการเปลี่ยนแปลงมูลค่าตลาด ยิ่งไปกว่านั้น นี่ไม่ใช่แค่ปรากฏการณ์ของรัสเซียเท่านั้น แต่ยังเป็นปรากฏการณ์ของอเมริกาและยุโรปด้วย การรับรายได้ในอเมริกาหรือยุโรปจากมูลค่าตลาดนั้นทำกำไรได้มากกว่าในแง่ของภาษีมากกว่าการรับเงินปันผล จากมุมมองของ บริษัท ยังทำกำไรได้มากกว่าที่จะได้มูลค่าหุ้นเพิ่มขึ้นมากกว่าการจ่ายเงินปันผล (จ่ายจากกำไรสุทธิซึ่งอันที่จริงแล้วนำไปสู่การเก็บภาษีซ้ำซ้อนของเจ้าของบริษัท) Paranich Andrey FinStart
- คำตอบของทนายความ:
เงินปันผลคือรายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ได้รับจากองค์กรในการกระจายกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษี (รวมถึงในรูปแบบของดอกเบี้ยหุ้นบุริมสิทธิ) จากหุ้น (หุ้น) ที่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) เป็นเจ้าของตามสัดส่วน หุ้นของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ในกฎบัตร (สำรอง) ทุนขององค์กรนี้ ดอกเบี้ยรับรู้เป็นรายได้ที่ประกาศไว้ล่วงหน้า (ที่จัดตั้งขึ้น) รวมถึงในรูปแบบของส่วนลดที่ได้รับจากภาระหนี้ประเภทใด ๆ (โดยไม่คำนึงถึงวิธีการลงทะเบียน) ในกรณีนี้ ดอกเบี้ยจะรับรู้โดยเฉพาะรายได้ที่ได้รับจากเงินฝากเงินสดและภาระหนี้
พันธบัตรคือหลักทรัพย์ที่มีวุฒิภาวะคงที่ หุ้นคือหลักทรัพย์ที่ยืนยันความเป็นเจ้าของส่วนหนึ่งของบริษัทที่สามารถขึ้นลงได้
ธนาคารแห่งชาติยูเครน (เว็บไซต์อย่างเป็นทางการ!) คุณจะพบคำตอบที่นั่น !!
ทุกอย่างถูกตัดสินโดยที่ประชุมผู้ถือหุ้น พวกเขาสามารถใช้ผลกำไรทั้งหมดเพื่อจ่ายเงินปันผล หรือพวกเขาสามารถใช้ผลกำไรทั้งหมดเพื่อพัฒนาการผลิตได้
- คำตอบของทนายความ:
เงินปันผลสามารถคำนวณและจ่ายตามข้อมูลทางบัญชีเป็นรายไตรมาส โดยจะต้องระบุช่วงเวลานี้ในกฎบัตรเท่านั้น ขั้นตอนการชำระเงินมีดังนี้ ผู้เข้าร่วมตัดสินใจ เงินปันผลสะสม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 9% ถูกหัก และเงินปันผลจะถูกโอนไปยังบัตรหรือจากโต๊ะเงินสดของ LLC ไปยังผู้เข้าร่วม จนถึงวันที่ 1 เมษายน จำนวนเงินปันผลค้างจ่ายและหัก ณ ที่จ่าย และตั้งแต่ปี 2554 และโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ข้อมูลจะถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี และจำนวนเงินปันผลจากกำไรสุทธินั้นถูกแจกจ่ายโดยผู้ก่อตั้ง พวกเขาสามารถแจกจ่ายกำไรสุทธิทั้งหมด หรือจะสร้างทุนสำรองก็ได้
ในความคิดของฉันมันไร้สาระ
- คำตอบของทนายความ:
อ้างจากไซต์หนึ่ง: อัตราเงินปันผลตอบแทนของหุ้นชั้นหนึ่งของรัสเซียไม่ค่อยเกิน 5% (มูลค่าตลาดเฉลี่ยน้อยกว่า 2%) แต่ถ้าคุณค้นหา ในระดับที่สอง คุณสามารถค้นหาผู้ออกบัตรได้แม้จะให้ผลตอบแทนมากกว่า 15% คำพูดอื่น: "ควรให้ความสนใจกับหุ้นบุริมสิทธิของ Surgunetfegaz ซึ่งมีสภาพคล่องสูงและในขณะเดียวกันก็คาดว่าจะให้ผลตอบแทน 7% หรือ 1.33 รูเบิลต่อหุ้น" Dmitry Kumanovsky หัวหน้าแผนกวิเคราะห์ของ LenSpetsStroy Investment Company คาดว่าจะให้ผลตอบแทน 14% สำหรับหุ้นสามัญของ Dorogobuzh และสำหรับบุริมสิทธิ 19% ที่ 2.85 รูเบิล " "และนี่คือตารางที่น่าสนใจพร้อมเงินปันผล www. พันล้าน ru / บทความ / 2010/03/17/58898. html
Nikita Loboc
สำหรับปี 2558 เป็นไปได้ที่จะออกเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียว อย่างไรก็ตาม เงินในบัญชีมีไม่มาก เราต้องการแจกเงินปันผลส่วนหนึ่งเป็นเงินจากบัญชีโดยโอนไปที่บัตรกรรมการโดยชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาร้อยละ 13 และแจกส่วนอื่นในทรัพย์สินด้วยรถยนต์ รถถูกซื้อโดย LLC ในราคา 300,000 และในจำนวนเดียวกันจะถือเป็นเงินปันผล การเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 13 เกิดขึ้น แม้ว่ารายได้จะมาจากไหน? จำนวนเงินที่เท่ากัน และต้องทำอย่างไรจะร่างสัญญาซื้อขายรถให้ผู้อำนวยการได้อย่างไร?
Raisa Zhuravleva
ฉันเป็นผู้อำนวยการ LLC ใน USN (รายได้) และเป็นผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียว ในช่วงปลายปีหลังจาก 60 วัน ตั้งใจจะถอดเงินปันผลออกจากกำไรสุทธิ ภาษีอะไรและอัตราใดที่ฉันควรจ่ายให้ใคร
Igor Kitaygorodsky
ธนาคารไม่จ่ายดอกเบี้ยตามสัญญา ในข้อตกลงเงินฝากเงินตราต่างประเทศบนกระดาษที่มีตราประทับและลายเซ็นของคู่สัญญา อัตรา 11% ต่อปี ธนาคารปฏิเสธที่จะจ่ายดอกเบี้ยในอัตรานี้เนื่องจากโปรแกรมของธนาคารระบุอัตรา 8% ข้อตกลงสิ้นสุดลง (365 วัน) โดยธรรมชาติแล้วฉันเชื่อว่าข้อตกลงนี้ได้รับการดำเนินการอย่างถูกต้องและควรจ่าย 11% โปรดชี้แจงว่าความจริงด้านใด ?!
Alexandra Timofeeva
เงินปันผลจ่ายตามผลประกอบการปีหรือไม่? เงินปันผลจ่ายตามผลประกอบการปีหรือไม่? คุณจะถอนกำไรบางส่วนอย่างเป็นทางการในช่วงกลางปีด้วยการจ่ายเงิน 9% ได้อย่างไร? เป็นไปได้หรือไม่ที่จะกำหนด (ที่ไหนและอย่างไร) ว่าจะจ่ายเงินปันผลเช่นไตรมาสละครั้ง? ขอขอบคุณล่วงหน้าสำหรับการตอบกลับของคุณ
Galina Sorokina
เรียกว่าอะไร > รายได้จากการถือหุ้น : ...
Vasily Pontryagin
ด่วน ! ครั้งที่สองที่ฉันทำใบขับขี่หาย ฉันต้องจ่ายค่าปรับ 500 รูเบิล ด่วน ! ครั้งที่สองที่ฉันทำใบขับขี่ของฉันหายฉันต้องจ่ายค่าปรับเป็นจำนวน 500 รูเบิลอ้างถึงอัตราใหม่อันสุดท้ายเสียค่าใช้จ่ายเล็กน้อย ... ไม่มีใครรู้ว่าจะดูอัตราเหล่านี้ได้ที่ไหน ??? ? ขอบใจ ..
สตานิสลาฟ ดานิลิชอฟ
บอกฉันว่าผู้ก่อตั้งนิติบุคคลจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่?
Oksana Shcherbakova
พวกเขาสามารถถูกไล่ออกเพราะไม่ต้องการเข้าสู่เซสชั่น (การศึกษาระดับอุดมศึกษาที่สองของเจตจำนงเสรีของตนเอง) ได้หรือไม่ เมื่อฉันได้รับการว่าจ้าง (11 มกราคม 2554) ฉันได้เข้าสู่การศึกษาระดับอุดมศึกษาที่สองแล้ว (นักเศรษฐศาสตร์พิเศษ - ผู้จัดการ) และเรียนจบไปหนึ่งช่วง นายจ้างทราบเรื่องนี้แล้ว ในช่วงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ ถึง 9 มีนาคม ไม่มีใครคัดค้าน วันที่ 21 พ.ค. ฉันไปเรียนอีกครั้งในวันที่ 26 พ.ค. ฉันได้รับเงื่อนไข: ไม่ว่าจะเรียนหรือทำงาน ฉันไม่อยากเลิกเรียน งานนี้เป็นงานที่คุณจะหาไม่ได้อีกแล้วในเมืองเล็กๆ ของฉัน
Elena Konovalova
รายได้รับรู้ในตั๋วเงินมีดอกเบี้ยเมื่อครบกำหนดหรือไม่?
Maria Grigorieva
กำไร .. ฉันเข้าใจถูกต้องหรือไม่? เงินปันผลเป็นส่วนหนึ่งของผลกำไรที่แบ่งระหว่างผู้ก่อตั้ง LLC โดยหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 9% หากมีผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียว นี่ไม่ใช่เงินปันผลอีกต่อไป แต่เป็นกำไร ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 9% ถูกหักจากกำไรด้วยหรือไม่ ดังนั้น?
Boris Kusekeev
ถามทนายความเรื่องภาษีทรัพย์สินของบุคคล กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 2003-1 ลงวันที่ 09.12.91 ระบุว่าผู้เข้าร่วมในการชำระบัญชีของอุบัติเหตุที่โรงไฟฟ้านิวเคลียร์เชอร์โนปิลได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีทรัพย์สิน (ในกรณีของฉันคืออพาร์ตเมนต์) แต่จู่ๆ ในเดือนสิงหาคมก็มีการแจ้งเตือนให้จ่ายเงินในปี 2551 ฉันจ่ายเงิน แต่ในกรณีที่ฉันโทรไปที่สำนักงาน FTS ในพื้นที่และพวกเขาบอกว่าสิทธิ์นั้นถูกยกเลิก สัปดาห์ที่แล้วมีการเรียกร้องให้ชำระหนี้ในปี 2550 ฉันจ่ายเงิน (ผลย้อนหลัง) ไปหาใครและเหตุใดจึงยกเลิกผลประโยชน์ คำตอบคือกระทรวงการคลังได้รับคำสั่งลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 (ฉันจำตัวเลขไม่ได้) เพื่อลดความซับซ้อนของผลประโยชน์ของหมวดหมู่ของฉันและผู้เข้าร่วมในการสู้รบในสาธารณรัฐเชเชน เฉพาะผู้รับบำนาญและผู้พิการที่ตกเป็นเหยื่อเชอร์โนบิลเท่านั้นที่ไม่ถูกแตะต้อง เขาขอให้ฉันแสดงให้ฉันเห็น - พวกเขาเอาหนังสือพิมพ์มาให้ฉันดู ฉันพยายามค้นหาบนอินเทอร์เน็ตอย่างน้อยก็พูดถึงคำสั่ง เพิ่มเติม หรือแก้ไขกฎหมาย - มันไม่มีประโยชน์! บอกฉันที - พวกเขาล้อเลียนพี่ชายของเราหรือไม่? ถ้าไม่ ช่วยฉันค้นหาเอกสารลึกลับนี้บนอินเทอร์เน็ต ขอบคุณล่วงหน้า.
Diana Nikiforova
ถือว่าหายนานแค่ไหน และต้องพิสูจน์อย่างไร
Valentin Dubnyakov
บริการของบริษัทลงทุน "ฝากจากหุ้น" เงินปันผล + ดอกเบี้ย! มันคืออะไร.
Galina Fomina
รายได้ทุนตามสัดส่วนโดยตรงกับกำไรสุทธิคือ - เงินปันผล -ร้อยละ -ส่วนต่าง -รายได้ทุน
Stepan Sharshavy
การลดหย่อนภาษีมีผลกับการซื้อกิจการหรือไม่? ที่ดินภาษีเงินปันผลร้อยละ 13 จาก LLC?
Karina Danilova
ผู้ถือหุ้นเก็บภาษีประเภทใดเป็นเงินปันผล และเปอร์เซ็นต์คืออะไร?
Polina Orlova
เงินปันผลของหุ้นและดอกเบี้ยพันธบัตร หมายถึง ...
Gennady Primakov
เงินปันผลและดอกเบี้ยต่างกันอย่างไร?
Nadezhda Volkova
เงินปันผลคืออะไร?
Nikita Tyablov
ผู้ออกหลักทรัพย์จ่ายดอกเบี้ยและเงินปันผลในหลักทรัพย์ของตนเองในลำดับใด
Georgy Tyapkin
เปอร์เซ็นต์เงินปันผลโดยประมาณสำหรับปีที่จ่ายจากเงินที่ลงทุนในหุ้นคือเท่าใด แก๊ซพรอม เช่น?
Andrey Khudozhilov
ได้โปรดบอกฉัน. อะไรคือความเหมือนและความแตกต่างระหว่างเงินปันผลและดอกเบี้ย
Diana Dorofeeva
มูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นคือ 100 รูเบิล พันธบัตรคือ 200 รูเบิล เงินปันผลต่อหุ้นคือ 6 รูเบิลและดอกเบี้ยของพันธบัตรคือ 10 รูเบิล มูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นคือ 100 รูเบิล , พันธบัตร - 200 รูเบิล เงินปันผลต่อหุ้น - 6 รูเบิล และดอกเบี้ยพันธบัตรคือ 10 รูเบิล อัตราดอกเบี้ย - 4. กำหนดราคาหุ้นและพันธบัตร หุ้นกับพันธบัตรต่างกันอย่างไร?
Egor Kamchadalov
ธนาคารในยูเครนจ่ายเงินปันผลกี่เปอร์เซ็นต์
ลิเดีย คาลินินา
บริษัทควรลงทุนในการผลิตจำนวนเท่าใดและจ่ายเงินปันผลเท่าใด (เป็นเปอร์เซ็นต์) และเพราะเหตุใด โกหก
วาดิม โบซอฟ
ผู้ถือหุ้นสามารถรับเงินปันผลจากกิจกรรมของ LLC ได้บ่อยแค่ไหนและสามารถเพิ่มผลกำไรได้สูงสุดกี่เปอร์เซ็นต์? และเงินปันผลเหล่านี้ต้องเสียภาษีหรือไม่?
สตานิสลาฟ ชีโวฟ
เราจะได้อะไรถ้าแบ่งเงินปันผลด้วยดอกเบี้ยเงินกู้ ???
Alina Blinova
มีหุ้นของบริษัทชั้นนำของรัสเซียที่มีการจ่ายเงินปันผลต่อปีที่ดีหรือไม่? ฉันต้องการซื้อหุ้น แต่ไม่ได้มีเป้าหมายที่จะขายต่อใน 3 ปี แต่เพียงเพื่อรับเงินปันผล บริษัทชั้นนำของรัสเซียรายใดบ้างที่ให้เงินปันผลดี? มีความจำเป็นต้องครอบคลุมอัตราเงินเฟ้อ เหล่านั้น. เปอร์เซ็นต์ขั้นต่ำ 8-10 ต่อปี แม้ว่าคุณยังสามารถขายต่อในภายหลัง))
เงินปันผลสามารถจ่ายเป็นเงินสดหรือเป็นอย่างอื่นได้ นั่นคือ ทรัพย์สินอื่น นอกจากนี้ ผู้ถือหุ้นสามารถชำระเป็นเงินสดโดยไม่ต้องใช้เงินสดเท่านั้น ถึงผู้เข้าร่วม LLC - ผ่านแคชเชียร์หรือเข้าบัญชีธนาคาร ขั้นตอนนี้เป็นไปตามมาตรา 28 ของกฎหมายวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 ฉบับที่ 14-FZ และมาตรา 42 ของกฎหมายวันที่ 26 ธันวาคม 1995 ฉบับที่ 208-FZ
การบัญชีและการเก็บภาษีเงินปันผลก็มีลักษณะเฉพาะของตัวเองเช่นกัน อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับพวกเขาในคำแนะนำนี้
สถานการณ์: โอนเงินปันผลเข้าบัญชีที่ไม่ใช่ของผู้ถือหุ้นหรือผู้มีส่วนร่วมได้หรือไม่
ได้ ทำได้แต่ในบริษัทจำกัดเท่านั้น
ในบริษัทร่วมทุน เงินปันผลเป็นเงินสดจ่ายโดยการโอนเงินผ่านธนาคารเท่านั้นและจ่ายเข้าบัญชีของผู้ถือหุ้นเท่านั้น หากผู้รับไม่มีบัญชี เงินจะถูกส่งทางไปรษณีย์ มีระบุไว้ในส่วนที่ 8 ของมาตรา 42 ของกฎหมายวันที่ 26 ธันวาคม 1995 ฉบับที่ 208-FZ
แต่สำหรับบริษัทจำกัดความรับผิดไม่มีข้อจำกัดในกฎหมายของวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 ฉบับที่ 14-FZ ดังนั้น LLC จึงสามารถโอนเงินปันผลตามทิศทางของผู้เข้าร่วมไปยังบัญชีของบุคคลที่สามได้ เช่น คู่สมรส ญาติ หรือองค์กร สำหรับสิ่งนี้ผู้เข้าร่วมจะต้องเขียนใบสมัคร ในนั้นให้ระบุผู้รับและรายละเอียดบัญชีของเขา
การบัญชี
วิธีการคำนวณเงินปันผล
ในการบัญชีสะท้อนถึงการคำนวณการจ่ายเงินปันผลในบัญชีย่อยแยกต่างหาก 75-2 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้งสำหรับการจ่ายรายได้" ทำเช่นนี้สำหรับการชำระเงินให้กับผู้ถือหุ้น สมาชิกที่ไม่ได้เป็นพนักงานขององค์กร นั่นคือในความสัมพันธ์กับผู้ที่ไม่ได้ทำสัญญาจ้างงานด้วยเช่นเดียวกับในความสัมพันธ์กับองค์กรอื่น ๆ
ในวันประชุมสามัญผู้ถือหุ้น ผู้เข้าร่วมประชุม ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล ให้ระบุรายการดังต่อไปนี้
เดบิต 84 เครดิต 75-2
- เงินปันผลจะจ่ายให้กับผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น ที่ไม่ได้เป็นพนักงานขององค์กร
หากคุณได้รับเงินปันผลให้กับพนักงาน ให้ใช้บัญชี 70:
เดบิต 84 เครดิต 70
- เงินปันผลค้างจ่ายให้แก่ผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น - พนักงานขององค์กร
สิ่งนี้ต่อจากข้อ 10 ของ PBU 7/98 และคำแนะนำในผังบัญชี (บัญชี 70, 75 และ 84)
ตัวอย่างการสะท้อนเงินปันผลที่เกิดขึ้นกับคนในบัญชี
ณ สิ้นปี 2558 JSC Alpha ที่ไม่เปิดเผยต่อสาธารณะมีกำไรสุทธิ RUB 266,000 เมื่อวันที่ 5 มีนาคม 2559 ที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นได้มีมติให้ใช้เงินจำนวนนี้จ่ายเงินปันผล
- 40 หุ้นเป็นของ R. Smith พลเมืองอิรัก ซึ่งไม่ได้ทำงานให้กับ Alpha
เดบิต 84 เครดิต 70
เดบิต 84 เครดิต 75-2
เมื่อจ่ายเงินปันผลองค์กรของรัสเซียมักจะต้องปฏิบัติตามหน้าที่ของตัวแทนภาษี นั่นคือการคำนวณภาษีหักออกจากการชำระเงินและโอนไปยังงบประมาณ สิ่งนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีด้วย
เมื่อคุณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลที่จ่ายให้กับบุคคล คุณต้องคำนึงด้วยว่าพวกเขาทำงานในองค์กรหรือไม่ รายการจะเป็นดังนี้:
- หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลของผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้นที่ไม่ได้ทำงานในองค์กร
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากเงินปันผลของผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น - พนักงานขององค์กร
หากคุณจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น - องค์กร ให้หักภาษีเงินได้จากพวกเขา และร่างขึ้นโดยโพสต์ต่อไปนี้:
เดบิต 75-2 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"
- ภาษีเงินได้หักจากเงินปันผลของผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น - องค์กร
ขั้นตอนนี้ดำเนินการตั้งแต่คำแนะนำไปจนถึงผังบัญชี (บัญชี 68, 70, 75)
ตัวอย่างการสะท้อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการบัญชีจากเงินปันผลที่ค้างจ่ายให้ประชาชน
ณ สิ้นปี 2558 JSC Alpha ได้รับกำไรสุทธิ 266,000 รูเบิล อัลฟ่าไม่ได้รับรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น
เมื่อวันที่ 5 มีนาคม 2559 ที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นได้ตัดสินใจใช้กำไรสุทธิทั้งหมดจ่ายเงินปันผล
ทุนจดทะเบียนของบริษัทแบ่งออกเป็นหุ้นสามัญจำนวน 100 หุ้น ได้แก่
- 60 หุ้นเป็นของผู้กำกับ "อัลฟ่า" A.V. Lvov;
- หุ้น 40 หุ้นเป็นของ R. Smith พลเมืองอิรักที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในอิรัก ซึ่งไม่ได้ทำงานให้กับ Alpha
เงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งถูกโอนเข้าบัญชีธนาคารของพวกเขาในวันที่ 26 มีนาคม 2559
นักบัญชีของอัลฟ่าทำรายการดังกล่าวในการบัญชี
เดบิต 84 เครดิต 70
- 159 600 รูเบิล (266,000 rubles: 100 หุ้น * 60 หุ้น) - เงินปันผลถูกสะสมให้กับ Lviv;
เดบิต 84 เครดิต 75-2
- 106 400 รูเบิล (266,000 rubles: 100 หุ้น * 40 หุ้น) - จ่ายเงินปันผลให้กับ Smith
เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 20,748 รูเบิล (159 600 rubles * 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากรายได้ของ Lviv;
เดบิต 75-2 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 15 960 รูเบิล (106 400 รูเบิล * 15%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้ของสมิ ธ (รัสเซียและอิรักไม่ได้ลงนามในข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา);
เดบิต 70 เครดิต 51
- 138 852 รูเบิล (159 600 rubles - 20 748 rubles) - เงินปันผลจะถูกโอนไปยัง Lviv;
เดบิต 75-2 เครดิต 51
- 90 440 รูเบิล (106 400 rubles - 15 960 rubles) - เงินปันผลแสดงให้ Smith
วิธีสะท้อนการจ่ายเงินปันผล
วิธีการสะท้อนการดำเนินการนี้ในการบัญชีขึ้นอยู่กับวิธีการจ่ายเงินปันผล
หากจ่ายปันผลเป็นเงินสดจากนั้นในการบัญชี ทำการผ่านรายการ:
เดบิต 75-2 (70) เครดิต 51 (50)
- จ่ายเงินปันผลเป็นเงินสด
เมื่อโอนทรัพย์สินไปจ่ายปันผลขั้นตอนการบัญชีขึ้นอยู่กับประเภทของสินทรัพย์เหล่านี้:
| การดำเนินการ | ประเภทอสังหาริมทรัพย์ | เดบิต | เครดิต | ฐาน |
|
|---|---|---|---|---|---|
| เงินปันผลคงค้าง | ไม่เป็นไร | 84 | 75-2 (70) | ข้อ 10 ของ PBU 7/98 คำแนะนำเกี่ยวกับผังบัญชี (บัญชี 70, 75 และ 84) |
|
| การจ่ายเงินปันผลเป็นประเภท | ไม่เป็นไร | 75-2 (70) | 91 | ข้อ 5, 6.3 และ 12 PBU 9/99 คำแนะนำเกี่ยวกับผังบัญชี (บัญชี 70, 75 และ 91) |
|
| ตัดจำหน่ายทรัพย์สินที่โอนไปจ่ายเงินปันผล | สินค้าและสินค้าสำเร็จรูป | 90-2 | 43 (41) | ข้อ 5, 7 และ 9 PBU 10/99 คำแนะนำเกี่ยวกับผังบัญชี (บัญชี 41, 43 และ 90) |
|
| วัสดุ (แก้ไข) | 91-2 | 10 | ข้อ 11 ของ PBU 10/99 คำแนะนำเกี่ยวกับผังบัญชี (บัญชี 10 และ 91) |
||
| สินทรัพย์ถาวร | ค่าเสื่อมราคา | 02 | 01 | คำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 01 และ 02) |
|
| มูลค่าคงเหลือ | 91-2 | 01 | ข้อ 11, 16 และ 19 PBU 10/99, ข้อ 29 PBU 6/01, คำแนะนำเกี่ยวกับผังบัญชี (บัญชี 01 และ 91) |
||
อย่างที่คุณเห็น การโพสต์มีสาเหตุดังต่อไปนี้ ขั้นแรกกำหนดจำนวนเงินปันผล เมื่อโอนทรัพย์สินไปให้พวกเขาแล้วพวกเขาจะกำหนดรายได้เช่นเดียวกับการขายและนำมาพิจารณาเพื่อชดเชยภาระผูกพันให้กับผู้เข้าร่วม และเช่นเดียวกับการขาย พวกเขาตัดมูลค่าของทรัพย์สินออก
เบี้ยประกันภัย
เมื่อจ่ายเงินปันผลไม่เรียกเก็บ:
- เงินสมทบบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ประกันสังคมหรือสุขภาพ (ส่วนที่ 1 ของมาตรา 7 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ)
- เงินสมทบสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน (ข้อ 1 ของข้อ 20.1 ของกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ)
ความจริงก็คือเงินปันผลไม่ใช่ค่าตอบแทนสำหรับภาระผูกพันภายใต้สัญญาแรงงานหรือสัญญาทางแพ่ง ซึ่งหมายความว่าไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับพวกเขา
ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของส่วนที่ 1 ของข้อ 7 ของกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ วรรค 2 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 7 ของกฎหมายของวันที่ 15 ธันวาคม 2001 ฉบับที่ 167-FZ อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 2 ของกฎหมายวันที่ 29 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 255-FZ อนุวรรค 1 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 10 ของกฎหมายวันที่ 29 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 326-FZ และวรรค 2 ของการชี้แจงที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่ง ของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 8 มิถุนายน 2553 ฉบับที่ 428n
ภาษีรายได้ส่วนบุคคล
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลจ่ายโดย:
- ผู้อยู่อาศัย, เสมอ;
- ชาวต่างชาติเฉพาะเมื่อองค์กรของรัสเซียจ่ายเงินปันผล
ในขณะเดียวกันก็มักจะคำนวณ หัก และโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้างบประมาณ ... และเมื่อได้รับรายได้แล้วเท่านั้นผู้อยู่อาศัยจาก คำนวณและโอนภาษีต้อง .
สถานการณ์: ควรคำนึงถึงช่วงเวลาใดในการกำหนดสถานะภาษีของบุคคลเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ปีที่จ่ายเงินปันผลให้กับเขาหรือปีที่พวกเขาจ่ายให้เขา
สถานการณ์: ไม่ว่าจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัทที่เป็นผู้ประกอบการหรือไม่?
ใช่ต้อง
ท้ายที่สุดก็ไม่มีข้อยกเว้นในกฎหมายเกี่ยวกับผู้รับเงินปันผล - ผู้ประกอบการ โดยการจ่ายเงินปันผล องค์กรต้องปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีให้ครบถ้วน รวมทั้งหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นเมื่อจ่ายเงินปันผล ผู้ประกอบการต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเขา สิ่งนี้ต่อจากวรรค 3 ของข้อ 214 วรรค 2 ของวรรค 3 ของข้อ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตำแหน่งที่คล้ายกันแสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 79 และลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 238
สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายเงินปันผลให้แก่ทายาทของผู้ถือหุ้นหรือไม่ (ผู้เข้าร่วม)?
ใช่ต้อง
สิ่งนี้อธิบายได้ด้วยความจริงที่ว่าไม่ใช่ตัวเงินที่สืบทอดมา แต่เป็นเพียงสิทธิ์ที่จะได้รับเท่านั้น ซึ่งหมายความว่ากฎทั่วไปตามรายได้ที่ได้รับทางมรดกไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นเมื่อจ่ายเงินปันผลให้แก่ทายาทของผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ข้อสรุปนี้ต่อจากวรรค 18 และ 58 ของข้อ 217 วรรค 3 และ 4 ของมาตรา 214 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตำแหน่งที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 363
สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่หากผู้เข้าร่วมปฏิเสธที่จะจ่ายเงินปันผล (เช่นเพื่อประโยชน์ขององค์กร)?
ใช่ต้อง
อันที่จริงแม้ว่าผู้เข้าร่วมจะไม่ได้รับเงินอย่างเป็นทางการ แต่เขาก็กำจัดมัน - โอนไปยังองค์กร จำนวนเงินเหล่านี้จะต้องนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีเช่นเดียวกับที่ชำระ สิ่งนี้ระบุไว้โดยตรงในวรรค 1 ของข้อ 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในขณะเดียวกันก็ถือว่ารับรายได้จริงในวันที่โอนเงินเข้าบัญชีของบุคคลภายนอกตามคำสั่งของผู้เข้าร่วม แต่ในสถานการณ์ที่พิจารณาอยู่ เงินจะไม่โอนไปไหน ดังนั้นในวันที่ผู้เข้าร่วมปฏิเสธการจ่ายเงินปันผลเพื่อสนับสนุนองค์กรให้พิจารณาวันที่ได้รับรายได้นี้ (อนุวรรค 1 ของข้อ 1 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในเวลาเดียวกันโดยทั่วไปแล้วให้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินเหล่านี้ (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-04-06 / 2-233
วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับตัวแทนภาษีในอัตราร้อยละ 13
เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลผู้อยู่อาศัยใช้อัตราร้อยละ 13 เมื่อคำนวณภาษี ให้พิจารณาว่าองค์กรของคุณได้รับเงินปันผลจากบริษัทอื่นหรือไม่
เมื่อองค์กรไม่มีรายได้ดังกล่าว ให้คำนวณภาษีโดยใช้สูตรดังนี้
ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของข้อ 214 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลที่สะสมให้กับผู้ก่อตั้ง องค์กรไม่ได้รับรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น
ณ สิ้นปี 2558 JSC Alpha ทำกำไรสุทธิ RUB 266,000 เมื่อวันที่ 5 มีนาคม 2559 ที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นได้มีมติให้ใช้เงินจำนวนนี้จ่ายเงินปันผล อัลฟ่าไม่ได้รับรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น
ทุนจดทะเบียนของอัลฟ่าแบ่งเป็นหุ้นสามัญ 100 หุ้น ในจำนวนนี้ 60 หุ้นเป็นของผู้กำกับ "Alpha" A.V. Lvov และหุ้น 40 หุ้น - สำหรับพลเมืองของอิรัก R. Smith ซึ่งไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของรัสเซียและพนักงานของ Alpha
เดบิต 84 เครดิต 70
- 159 600 รูเบิล (266,000 rubles: 100 หุ้น * 60 หุ้น) - เงินปันผลถูกสะสมให้กับ Lviv;
เดบิต 84 เครดิต 75-2
- 106 400 รูเบิล (266,000 rubles: 100 หุ้น * 40 หุ้น) - จ่ายเงินปันผลให้กับ Smith
จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลที่สะสมให้กับ Lviv คือ:
RUB 159 600 * 13% = 20,748 รูเบิล
รัสเซียและอิรักไม่ได้ลงนามในข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่สะสมให้กับ Smith คือ:
RUB 106,400 * 15% = 15 960 รูเบิล
หากบริษัทในปีปัจจุบันหรือปีก่อนๆ ได้รับเงินปันผลจากการเข้าร่วมองค์กรอื่น ขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะแตกต่างออกไป ขึ้นอยู่กับว่าเงินปันผลที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมหรือไม่ หากนำมาพิจารณาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณในลักษณะปกติ
ถ้าได้รับรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่นแล้วคุณยังไม่ได้จ่ายเงินปันผลภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณดังนี้:
เมื่อกำหนดตัวบ่งชี้ "เงินปันผลที่ได้รับจากตัวแทนภาษี" ให้คำนึงถึงรายได้ดังกล่าวลบด้วยภาษีหัก ณ ที่จ่ายก่อนหน้านี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2551 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/82) พิจารณาใบเสร็จรับเงินจากทั้งองค์กรรัสเซียและต่างประเทศ และอย่านับเฉพาะเงินปันผลที่เสียภาษีในอัตราร้อยละ 0 (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-08-05 และลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2551 ฉบับที่ 03-03 -06 / 1/114). สถานการณ์: ในอัตราใด (9 หรือ 13%) ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลที่จ่ายในปี 2559 แต่กระจายในปีก่อนหน้า? จากเงินปันผลที่จ่ายไปเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2559 เป็นต้นไป ให้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 13 นั่นคือตามที่มีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปี 2559 ในขณะเดียวกันก็ไม่สำคัญว่าเงินปันผลเหล่านี้จะเป็นงวดใด กระจายกำไรปี 2558 ขึ้นไป ช่วงต้นคุณสามารถได้ตลอดเวลา ไม่มีข้อจำกัดในกฎหมายสำหรับเรื่องนี้ ข้อสรุปนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 28 ของกฎหมาย 8 กุมภาพันธ์ 1998 ฉบับที่ 14-FZ และมาตรา 42 ของกฎหมาย 26 ธันวาคม 1995 ฉบับที่ 208-FZ และ ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 20 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/133 ลงวันที่ 6 เมษายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/235 ในกรณีใด ๆ ต้องใช้อัตราภาษีกับอัตราที่ถูกต้องในวันที่ได้รับเงินได้ และในสถานการณ์ที่พิจารณา วันที่ดังกล่าวเป็นวันที่จ่ายเงินปันผลให้กับผู้ร่วมรายการ (ผู้ก่อตั้ง) นั่นคือวันที่เงินถูกโอนไปยังบัญชีธนาคารของผู้เข้าร่วมหรือวันที่คุณจ่ายเงินปันผลจากโต๊ะเงินสด วันที่ของการจ่ายเงินปันผลไม่เกี่ยวข้องที่นี่ ดังนั้นหากชำระเป็นปี 2559 จะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หัก ณ ที่จ่าย และโอนเข้างบประมาณในอัตราร้อยละ 13 ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติที่กำหนดโดยอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 208 วรรค 2 ของวรรค 2 ของข้อ 210 วรรค 3 ของข้อ 214 อนุวรรค 1 และ 2 ของวรรค 1 ของข้อ 223 และวรรค 1 ของข้อ 224 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-04-06 / 13962 วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับตัวแทนภาษีในอัตราร้อยละ 15คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่โดยใช้สูตร: ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลที่ค้างจ่ายให้กับประชาชน องค์กรได้รับรายได้จากการมีส่วนได้ส่วนเสียในองค์กรอื่น ณ สิ้นปี 2558 JSC Alpha ได้รับกำไรสุทธิ 266,000 รูเบิล รวมถึงรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ จำนวน 150,000 รูเบิล ในเดือนมีนาคม 2559 ที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นตัดสินใจใช้กำไรสุทธิที่ได้รับทั้งหมด (RUB 266,000) เพื่อจ่ายเงินปันผล ทุนจดทะเบียนขององค์กรแบ่งออกเป็น 100 หุ้น ในจำนวนนี้ 60 หุ้นเป็นของผู้กำกับ "Alpha" A.V. Lvov และ 40 หุ้น - สำหรับพลเมืองของอิรัก R. Smith (เขาไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของรัสเซียและเป็นลูกจ้างของ Alpha) นักบัญชีของ Alpha ทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี: เดบิต 84 เครดิต 70 เดบิต 84 เครดิต 75-2 นักบัญชีของอัลฟ่าคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้ก่อตั้งดังนี้ - จากรายได้ของ Smith (ไม่มีถิ่นที่อยู่): - จากรายได้ของ Lviv (ถิ่นที่อยู่): ตัวแทนภาษีจะหักและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานานแค่ไหน?หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยไม่คำนึงถึงอัตราที่ใช้โดยตรงเมื่อจ่ายเงินปันผล (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13 และ 15 เปอร์เซ็นต์โอนเข้างบประมาณไม่เกินวันถัดไปหลังจาก:
สิ่งนี้ให้ไว้ในวรรค 6 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลในหุ้นขององค์กรรัสเซียโอนเข้างบประมาณไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันต่อไปนี้
ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 4 ของข้อ 214 และวรรค 9 ของข้อ 226.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย |
คำจำกัดความของคำว่า " เงินปันผล"กฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มี
ดังนั้นในวรรค 1 ของศิลปะ 42 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางแห่ง 26.12.1995 N 208-FZ "ใน บริษัท ร่วมหุ้น" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย N 208-FZ) สังเกตว่า บริษัท ร่วมทุนมีสิทธิในการตัดสินใจ (ประกาศ) เกี่ยวกับ การจ่ายเงินปันผลของหุ้นที่จำหน่ายได้แล้ว
กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ ของวันที่ 08.02.1998 "ในบริษัทจำกัดความรับผิด" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 14-FZ) ไม่ได้กล่าวถึงคำว่า "เงินปันผล"
ขั้นตอนการกระจายกำไรสุทธิระหว่างผู้เข้าร่วม LLC อยู่ภายใต้ Art 28 ของกฎหมาย N 14-FZ
คำจำกัดความของเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีระบุไว้ในข้อ 1 ของศิลปะ 43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้น ตามกฎเกณฑ์นี้ รายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ได้รับจากองค์กรเมื่อมีการแจกจ่ายกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษี (รวมถึงในรูปแบบของดอกเบี้ยหุ้นบุริมสิทธิ) ในหุ้น (หุ้น) ที่เป็นของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ตามสัดส่วน ต่อหุ้นของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรนี้
เงินปันผลยังรวมถึงรายได้ใด ๆ ที่ได้รับจากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับเงินปันผลตามกฎหมายของต่างประเทศ
ในเวลาเดียวกันสิ่งต่อไปนี้ไม่ถือเป็นเงินปันผล:
การชำระเงินในกรณีที่มีการชำระบัญชีขององค์กรให้กับผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรนี้เป็นเงินสดหรือในรูปแบบใด ๆ ไม่เกินการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นรายนี้ (ผู้เข้าร่วม) ต่อทุนจดทะเบียน (รวม) ขององค์กร
การชำระเงินให้กับผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรในรูปแบบของการโอนหุ้นขององค์กรเดียวกันไปสู่ความเป็นเจ้าของ
การจ่ายเงินให้กับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรสำหรับกิจกรรมหลักตามกฎหมาย (ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการ) ซึ่งทำโดยบริษัททางเศรษฐกิจ ซึ่งประกอบด้วยเงินบริจาคทั้งหมดขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรนี้
จ่ายเงินปันผลนานแค่ไหน
LLC จะต้องจ่ายเงินปันผลให้กับสมาชิก - องค์กรและบุคคลภายในระยะเวลาที่กำหนดโดย:
หรือกฎบัตรของบริษัท
หรือการตัดสินใจจ่ายเงินปันผล
หากกฎบัตรหรือคำตัดสินไม่ได้กำหนดวันจ่ายเงินปันผล จะต้องชำระภายใน 60 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ตัดสินใจจ่าย (ข้อ 3 ของมาตรา 28 ของกฎหมาย N 14-FZ)
JSC จะต้องจ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้น - องค์กรและบุคคลภายใน 25 วันทำการ นับแต่วันที่กำหนดผู้มีสิทธิรับเงินปันผล
วันที่นี้ระบุไว้ในการตัดสินใจจ่ายเงินปันผล (ข้อ 3, 6, มาตรา 42 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)
ความรับผิดทางปกครองสำหรับการจ่ายเงินปันผลล่าช้า
ยังไม่ได้กำหนดความรับผิดทางปกครองสำหรับการจ่ายเงินปันผลล่าช้า
สำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการจ่ายเงินปันผลโดย JSC อาจมีการปรับค่าปรับสองครั้งพร้อมกัน (มาตรา 15.20 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย):
สำหรับ JSCs - ในจำนวน 500,000 ถึง 700,000 rubles;
สำหรับเจ้าหน้าที่ของ บริษัท ร่วมทุน - จำนวน 20,000 ถึง 30,000 รูเบิล
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล
โดย กฎทั่วไปเมื่อผู้เสียภาษีจ่ายเงิน (รายได้เป็นประเภท) ให้กับผู้เสียภาษีมากกว่าหนึ่งครั้งในช่วงเวลาภาษี จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างโดยคำนึงถึงจำนวนภาษีที่ชำระก่อนหน้านี้
ในกรณีนี้ การคำนวณจำนวนและการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับเงินปันผลจะดำเนินการโดยตัวแทนภาษีแยกต่างหากสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละคน - บุคคลที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายรายได้ที่ระบุในแต่ละครั้ง
ดังนั้นหากจ่ายเงินปันผลมากกว่าปีละครั้งจะต้องคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนไปยังงบประมาณสำหรับการจ่ายแต่ละครั้ง
โปรดทราบว่าสถานะทางภาษีของผู้รับเงินปันผลแต่ละรายและอัตราภาษีที่เกี่ยวข้องนั้นถูกกำหนดสำหรับการจ่ายแต่ละครั้งด้วย
ให้เราระลึกว่าเงินปันผลของบุคคลที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 15 และบุคคลธรรมดา - ผู้เสียภาษี - ในอัตรา 13 เปอร์เซ็นต์ (มาตรา 224 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เงินปันผลและ
เบี้ยประกันภัยระหว่าง กองทุนนอกระบบเงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้เข้าร่วมแต่ละรายจะไม่ถูกเรียกเก็บเนื่องจากการชำระเงินเหล่านี้ไม่ได้เกิดขึ้นภายในกรอบของสัญญาแรงงานสัมพันธ์และกฎหมายแพ่งซึ่งเป็นเรื่องของการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ
การบัญชีสำหรับการดำเนินงานเกี่ยวกับเงินคงค้างและการจ่ายเงินปันผล
รายการบัญชีสำหรับการสะสมและการจ่ายเงินปันผลจะต้องทำแยกกันสำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละคน (ผู้ถือหุ้น) ในบัญชีย่อยที่เปิดสำหรับเขาในบัญชี 75 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง"
ในการบัญชีหนี้จากการชำระรายได้ให้กับผู้เข้าร่วมจะแสดงโดยรายการในการเดบิตของบัญชี 84 "รายได้สะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" ตามเครดิตของบัญชี 75 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง" บัญชีย่อย 75-2 " การชำระเงินสำหรับรายได้".
หากสมาชิกของ บริษัท เป็นพนักงานหนี้ในการจ่ายเงินรายได้ให้กับพวกเขาจะแสดงโดยรายการในการเดบิตของบัญชีและเครดิตของบัญชี 70 "การชำระเงินด้วยบุคลากรสำหรับค่าจ้าง" (คำแนะนำสำหรับการใช้งานของ ผังบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31.10.2000 N 94n)
การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะแสดงโดยรายการในการเดบิตของบัญชี บัญชีย่อย 75-2 และเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (ในกรณีทั่วไป) ในการเดบิตของบัญชี และเครดิตของบัญชี (เมื่อสมาชิกของ บริษัท เป็นพนักงาน)
ดังนั้นการดำเนินการสำหรับการสะสมและการจ่ายเงินปันผลจะต้องสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:
เงินปันผลและ
ในงบดุล ตัวบ่งชี้ "กำไรสะสม" (บรรทัดที่ 1370) จะแสดงแล้วหลังจากหักเงินปันผลค้างรับแต่ไม่ได้จ่ายเงินปันผลประจำปี
เงินปันผลระหว่างกาลแสดงในงบดุลในนิกาย III "ทุนและเงินสำรอง" แยกกัน (ในวงเล็บ) (จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 19.12.2006 N 07-05-06 / 302)
หากคุณยังมีข้อสงสัยใดๆ เกี่ยวกับการบัญชีและภาษี? ถามพวกเขาในกระดานบัญชี
เงินปันผล: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี
- ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีกำไรเมื่อจ่ายเงินปันผล
จากรายได้ของผู้รับเงินปันผลของรัสเซีย เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับองค์กรและบุคคลของรัสเซีย ... ผลประโยชน์ของผู้เสียภาษี - ผู้รับเงินปันผล ไปจนถึงจำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่องค์กรรัสเซียจะแจกจ่าย ... หมายเลขโทรศัพท์ติดต่อ วันที่โอนเงินปันผล จำนวนเงินปันผล (โดยไม่หักด้วยจำนวนที่หัก .. เกิดขึ้นหากบริษัทร่วมทุนเองได้รับเงินปันผล จำนวนเงินปันผลที่ใช้คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ...
- การจ่ายเงินปันผลตามทรัพย์สิน: ภาษีที่ต้องเสีย?
กำไรคงเหลือหลังหักภาษี สามารถจ่ายเงินปันผลเป็นเงินสด ... กำไรคงเหลือหลังหักภาษี เงินปันผลสามารถจ่ายเป็นเงินสด ... รวมทั้งหลังการจ่ายเงินปันผล เนื่องจากเงินปันผลเป็นกำไรของสมาชิกของ บริษัท ... การเก็บภาษีซ้ำซ้อน ดังนั้นการเก็บภาษีเงินปันผลที่จ่ายเป็นเงินสดก็เพียงพอแล้ว ... “เนื่องจากกฎหมายอนุญาตให้จ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้นด้วยอสังหาริมทรัพย์ การโอนนี้ ...
- เงินปันผล: จ่ายตามเงื่อนไขหรือยกเลิกการจ่ายในภายหลัง
เขาปกป้องสิทธิในการรับเงินปันผลจากกิจกรรมของ บริษัท : ข้อพิพาทจาก ... กำหนดการจ่ายเงินปันผลไม่ได้พลาดเนื่องจากเป็น ... เนื่องจากจะต้องจ่าย 4. การจ่ายเงินปันผลตามเงื่อนไข (การชำระหนี้โดยผู้มีส่วนร่วม ... จำนวนกำไรที่จัดสรรเพื่อการจ่ายเงินปันผล
- JSC จ่ายปันผล กรอกใบประกาศ
2-NDFL JSC จ่ายเงินปันผลให้กับ "ชาวต่างชาติ" ผู้รับเงินปันผลเป็นบริษัทต่างชาติ ตาม ... х 20%) สำหรับการจ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้นที่ได้รับเงินปันผลผ่านทางศูนย์รับฝาก JSC เป็น ... (องค์กรกระจายผลกำไร); ประเภทของเงินปันผล - 1 (เงินปันผลระหว่างกาล); ระยะเวลาภาษี (การรายงาน) (รหัส ... หมายเลขโทรศัพท์ติดต่อ วันที่โอนเงินปันผล จำนวนเงินปันผล (โดยไม่ลดจำนวนตามจำนวน ... หาก กศน. รับเงินปันผลเอง จำนวนเงินปันผลที่ใช้คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ...
- ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง - ผู้เข้าร่วมเพียงคนเดียวของ LLC
การบัญชีสำหรับเงินปันผล? เงินปันผลจ่ายภาษีอะไรบ้าง? จำนวนเงินปันผลสะท้อนอย่างไร ... การบัญชีเงินปันผล? เงินปันผลจ่ายภาษีอะไรบ้าง? จำนวนเงินปันผลสะท้อนอย่างไร ... ของกำไรที่แจกจ่าย (เช่น เงินปันผลที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์) เรียกคืนโดยเป็นส่วนหนึ่งของกำไรสะสม ... ของผู้เสียภาษี - ผู้รับเงินปันผล เป็นจำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่จะแจกจ่ายไปยังรัสเซีย ...: - สารานุกรมการตัดสินใจ. การบัญชีสำหรับการจ่ายเงินปันผล (รายได้ให้กับสมาชิกของ บริษัท ); - สารานุกรม ...
- เงินปันผลใน LLC: ขั้นตอนการจัดจำหน่าย
การจ่ายเงินปันผลเป็นที่ยอมรับ แต่แนวคิดของ "เงินปันผล" ในกฎหมายภาษีหมายถึง ... แม้จะมีความเป็นไปได้ของการจ่ายเงินปันผลที่ไม่สมส่วน แต่หน่วยงานกำกับดูแลเชื่อว่า ... การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลได้รับการบันทึกไว้ เงินปันผลจ่ายตามสัดส่วนหุ้น ... สรุปว่าเงินปันผลที่จ่ายไม่สมส่วนไม่รับรู้เป็นเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ... ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล ดังนั้นเงินปันผลจะไม่ถูกแบ่งจ่ายใน ...
- อัตราภาษีเงินได้ทั่วไปและพิเศษ
รายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผล ใบเสร็จรับเงิน (การจ่าย) ของเงินปันผลโดยองค์กรของรัสเซีย เมื่อจ่าย ...% ของจำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่จ่าย ในเวลาเดียวกันหาก บริษัท ต่างประเทศจ่ายเงินปันผล ... ให้กับ (รวม) ทุน (กองทุน) ขององค์กรที่จ่ายเงินปันผลหรือการรับเงินฝาก ... ของรหัสภาษี RF แหล่งที่มาของการจ่ายเงินปันผล ผู้รับเงินปันผล ผู้ชำระภาษีเงินได้ ... ทุนจดทะเบียน (รวม) ทุน (กองทุน) ) ขององค์กรที่ชำระเงินหรือใบรับฝากเงินที่ให้ ...
- คู่มือแก้ไขภาษีสำหรับธุรกิจขนาดกลาง ฤดูหนาว 2019
การออก (ชำระบัญชี) เท่ากับเงินปันผล รายได้ของบุคคลและนิติบุคคล ... ) จากองค์กรเท่ากับเงินปันผล กฎใหม่นี้ใช้กับ ... ทรัพย์สินของเธอด้วย ในเวลาเดียวกันจำนวนเงินที่เกินกว่าค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้เป็นเงินปันผล ... บริษัท รัสเซียจ่ายรายได้แบบพาสซีฟ (เงินปันผล, ดอกเบี้ย, ค่าลิขสิทธิ์) ในต่างประเทศโดยตรง ... จากกำไรเมื่อรับเงินปันผลผ่าน บริษัท ขนส่งต่างประเทศ B ... ใน ความจริงตอนนี้สามารถใช้การยกเว้นภาษีของเงินปันผลและรัสเซีย ...
- บริษัทโฮลดิ้งระหว่างประเทศ: คุณสมบัติด้านภาษี
MHCs ซึ่งเป็นบริษัทมหาชน ณ วันที่จ่ายเงินปันผล พิจารณาใหม่ ... ทุนจดทะเบียน (รวม) (กองทุน) ขององค์กรที่จ่ายเงินปันผลหรือใบรับฝากเงินให้ ... จำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่องค์กรจ่ายไป 2. หากองค์กรที่ชำระเงินเป็นคนต่างด้าว ... ผู้ที่ได้รับรายได้ในรูปของเงินปันผลจะต้องจัดเตรียมตัวแทนภาษีด้วย ... 1 ก. 309 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - เงินปันผลที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศ - ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม ...
- ภาษีเงินได้ในปี 2560 คำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย
ขั้นตอนการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากจำนวนเงินปันผลที่คำนวณได้ กับ ... บริษัท ซึ่งหมายถึงการรับเงินปันผลในกรณีที่ บริษัท ดังกล่าวได้รับ ... สูงกว่าดอกเบี้ยสูงสุดที่รับรู้เป็นเงินปันผล ในขณะเดียวกัน หากจำนวน ... เป็นเหตุให้ยื่นขอเงินปันผลในอัตราร้อยละ 0 ที่กำหนดโดย ... หุ้น) ในทุนจดทะเบียนขององค์กรที่จ่ายเงินปันผล ให้คำนวณจากเวลานี้ ... ..
- เหตุผลของการรับในแง่ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ
หุ้นส่วนธุรกิจและบริษัท หรือเงินปันผลจากหุ้นที่สถาบันเป็นเจ้าของ ... สั่งให้จ่ายเงินปันผลหรือแจกจ่ายโดยพวกเขาในหมู่ผู้เข้าร่วม ... ซึ่งจ่ายเงินปันผล ตัวอย่างที่ 3 ลองคำนวณจำนวนเงินปันผลที่วางแผนไว้สำหรับ ... ของบริษัทร่วมทุน สำหรับการจ่ายเงินปันผลจะส่งในปี 2562 .... ขั้นแรกให้คำนวณจำนวนเงินปันผลประจำปีของหุ้นบุริมสิทธิ: ใบเสร็จรับเงิน ... 102.5 (รูเบิล) มาคำนวณเงินปันผลของหุ้นสามัญกัน แผนรายได้ ...
- ภาษีเงินได้ในปี 2561: คำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซีย
ภายใต้ "ช่วงเวลาแห่งการจ่ายเงินปันผล" ในบริบทของบทบัญญัติ ... โดยบริษัทเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผล (การจ่าย) เงินปันผล จดหมายลงวันที่ 31 ตุลาคม ... ในการจ่ายเงินปันผลจำนวนเงินปันผลที่ได้รับ (D2) เกินจำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่ครบกำหนด ... ได้รับจาก บริษัท ย่อยของเงินปันผลไปยังองค์กรอื่นของรัสเซีย ... โดยรูปแบบการแจกจ่ายที่ซ่อนอยู่ ของกำไร (เงินปันผล) จดหมายลงวันที่ 27 กรกฎาคม ... หากองค์กรรัสเซียจ่ายเงินปันผลให้กับองค์กรต่างประเทศที่มีถิ่นที่อยู่ในรัฐ ...
- การปลดระวาง CFC และการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีในปี 2560
เพื่อประโยชน์ของผู้บัญญัติกฎหมายโดยมีเงื่อนไขว่าหากมีการจ่ายเงินปันผลหลังจากเก็บภาษีจากกำไร ... กำไรของ CFC ลบด้วยการจ่ายเงินปันผลและเงินปันผลที่ได้รับจาก CFC (ต่อไปนี้ - ... บริษัท รัสเซียที่จ่ายรายได้ "แบบพาสซีฟ" (เงินปันผล) , ดอกเบี้ย, ค่าลิขสิทธิ์) ให้กับหุ้นส่วนต่างประเทศ B ... บริษัท "ที่ใช้งานอยู่" หลังจากการแจกจ่ายเงินปันผลจริงผู้อยู่อาศัยในรัสเซียจำเป็นต้องประกาศโดยสมัครใจ ... บุคคลที่ได้รับเงินปันผลเป็นข้อบังคับ ต่างประเทศ บริษัทไม่...
- การทบทวนตำแหน่งทางกฎหมายในประเด็นการเก็บภาษีสะท้อนให้เห็นในการพิจารณาคดีของศาลรัฐธรรมนูญและกองกำลังสหพันธรัฐรัสเซียในไตรมาสที่ 1 2561 พ.ย.
อัตราร้อยละ 5 สำหรับการจ่ายเงินปันผลถือว่ามีการลงทุนโดยตรงใน ... ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการจ่ายเงินปันผลไม่มีสิทธิ์ใช้อัตราภาษี ... ซึ่งเกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีข้าม เงินปันผลชายแดน แนวคิดของ "ทุน" รวมถึง ... รายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลต่างด้าวถือเป็นเงินปันผลจากการเปลี่ยนแปลงคุณสมบัตินี้ ... การประยุกต์ใช้อัตราภาษีที่ลดลงสำหรับเงินปันผลที่จัดทำโดย ข้อตกลงหลีกเลี่ยงระหว่างประเทศ ...
- ขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 9 เดือน ปี 2559
...; 1 "องค์กรที่จ่ายเงินปันผลให้กับองค์กรอื่น ๆ ในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ... (ไตรมาส) ที่จ่ายเงินปันผล ตัวอย่างเช่น หากจ่ายเงินปันผลในเดือนมิถุนายน ...; 4" องค์กรที่ได้รับเงินปันผล จากหน่วยงานต่างประเทศ สำหรับการรายงาน ...; องค์กรที่จ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ยกเว้น LLC ซึ่งมีทั้งหมด ... ประกาศขององค์กร (ยกเว้น LLC) ที่จ่ายเงินปันผลให้กับบุคคล ประจำปีใน ...
การบัญชีและการบัญชีภาษีของการดำเนินการจ่ายเงินปันผล
ความสนใจ!
ตั้งแต่วันที่ 01.01.2015. อัตราภาษีในรูปของเงินปันผลคือ 13%
.
(รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "อัตราภาษี")
ตัวอย่างที่ 1
เมื่อต้นปี 2548 องค์กรมีกำไรสะสมในบัญชี 84ในปี 2548 คณะกรรมการผู้ก่อตั้งตัดสินใจแจกจ่ายกำไรสุทธิส่วนหนึ่งให้กับสมาชิกของ บริษัท เป็นจำนวนเงิน 115,000 รูเบิล
ผู้ก่อตั้งทุกคนทำงานนอกเวลาในองค์กร
ธุรกรรมใดบ้างที่สะท้อนให้เห็นในการดำเนินการนี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี
จะพิจารณาจำนวนกำไรสุทธิของปีก่อนหน้าไปยังเงินปันผลในปีที่รายงานปี 2548 ได้อย่างไรเมื่อจัดทำรายการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้
สารละลาย
บริษัทมีสิทธิที่จะตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิให้กับสมาชิกของบริษัทเป็นรายไตรมาส ทุกๆ หกเดือนหรือปีละครั้งการตัดสินใจในการกำหนดส่วนของผลกำไรของบริษัทที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทนั้นดำเนินการโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัท
เมื่อได้รับสารสกัดจากการตัดสินใจของคณะกรรมการผู้ก่อตั้งเกี่ยวกับยอดคงค้างและการจ่ายเงินปันผล จำเป็นต้องสะท้อนจำนวนเงินเหล่านี้ในบันทึกทางบัญชี
ขั้นตอนการสะท้อนจำนวนเงินเหล่านี้จะขึ้นอยู่กับผู้จ่ายเงินปันผลโดยตรง -
นิติบุคคล
บุคคลซึ่งเป็นพนักงานของบริษัท
บุคคลที่ไม่ได้ทำงานในองค์กร
ตามเงื่อนไขของตัวอย่างที่ผู้ก่อตั้งบริษัทเป็นบุคคลที่ทำสัญญาจ้างงานพาร์ทไทม์ด้วย
เงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรรัสเซียจะต้องเสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (อนุวรรค 1 ข้อ 1 วรรค 1 ของบทความ 209 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภาระผูกพันในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้นที่แหล่งที่มาของรายได้นั่นคือที่องค์กรบนพื้นฐานของข้อ 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในขณะเดียวกัน อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 9%
(ตั้งแต่ปี 2558 - 13%
) (มาตรา 4 ของข้อ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ใช้ไม่ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015)
ตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีค้างชำระโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับการชำระเงินจริง (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวแทนภาษีจะต้องโอนจำนวนเงินภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจริงจากธนาคารเพื่อชำระรายได้รวมถึงวันที่โอนรายได้จากบัญชีของตัวแทนภาษีในธนาคาร ไปยังบัญชีของผู้เสียภาษี (ข้อ 6 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
จากข้อมูลข้างต้น การบัญชีการดำเนินงานสำหรับเงินคงค้างและการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งจะสะท้อนให้เห็นในลักษณะต่อไปนี้
| รายการบัญชี |
|||
| เดบิต | เครดิต | ซำ (ถู.) | เนื้อหา |
| ณ วันที่ตัดสินใจเกี่ยวกับเงินคงค้างและการจ่ายเงินปันผล | |||
| 115 000 | - จำนวนกำไรที่จ่ายเพื่อจ่ายเงินปันผลให้กับพนักงานขององค์กร | ||
| ณ วันที่จ่ายเงินปันผล | |||
| 10 350 | - จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้ส่วนบุคคลจากเงินปันผลในอัตรา 9% (ตั้งแต่ปี 2558 - 13% ) | ||
| 104 650 | - จำนวนเงินปันผลหักภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่จ่ายให้กับผู้ก่อตั้ง | ||
| 10 350 | - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโอนเข้างบประมาณ | ||
ในการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้สำหรับปี 2548 การดำเนินการเหล่านี้ (ทิศทางของกำไรส่วนหนึ่งของปีก่อนสำหรับการจ่ายเงินปันผล) จะแสดงดังนี้
ในภาคผนวก 2 ถึงแผ่น 02 จำนวนเงินปันผลค้างจ่ายจะรวมอยู่ในบรรทัดที่ 300 และ 290
นอกจากนี้ จำนวนเงินเหล่านี้ควรสะท้อนให้เห็นในส่วน A ของแผ่นงาน 03 ในบรรทัด 010, 060 และ 072
เงินปันผลและกฎหมาย
1. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
มาตรา 214 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ลักษณะเฉพาะของการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่สัมพันธ์กับรายได้จากการมีส่วนร่วมในตราสารทุนในองค์กร
1. จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อไปนี้ในบทนี้ - ภาษี) ที่เกี่ยวข้องกับรายได้จากการมีส่วนร่วมในตราสารทุนในองค์กรที่ได้รับในรูปของเงินปันผลนั้นพิจารณาจากบทบัญญัติของบทความนี้ 2. จำนวนภาษีสำหรับเงินปันผลที่ได้รับจากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซียนั้นกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระตามจำนวนเงินปันผลที่ได้รับตามอัตราที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของประมวลกฎหมายนี้ ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีที่ได้รับเงินปันผลจากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ลดจำนวนภาษีที่คำนวณตามบทนี้ด้วยจำนวนภาษีที่คำนวณและจ่าย ณ แหล่งรายได้เฉพาะในกรณีที่แหล่งที่มา ของรายได้ตั้งอยู่ในต่างประเทศซึ่งมีการสรุปข้อตกลง (ข้อตกลง) เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน หากจำนวนเงินภาษีที่ชำระ ณ แหล่งรายได้เกินกว่าจำนวนภาษีที่คำนวณตามบทนี้ ผลต่างจะไม่ได้รับคืนจากงบประมาณ 3. การคำนวณจำนวนและการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจะต้องดำเนินการโดยบุคคลที่ได้รับการยอมรับตามบทนี้ในฐานะตัวแทนภาษีแยกต่างหากสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละราย เกี่ยวกับการชำระรายได้ดังกล่าวแต่ละครั้งในอัตราภาษีที่กำหนดโดยประมวลรัษฎากรนี้ ... 4. การคำนวณจำนวนและการชำระภาษีสำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลสำหรับหุ้นขององค์กรรัสเซียจะต้องดำเนินการตามบทความนี้โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของข้อ 226.1 ของประมวลกฎหมายนี้
2. กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 26.12.1995 ฉบับที่ 208-FZ (แก้ไขเมื่อ 03.07.2016)
"ในบริษัทร่วมทุน":
มาตรา 42 ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลของบริษัท
1. จากผลประกอบการไตรมาสแรก หกเดือน เก้าเดือน ของปีรายงาน และ (หรือ) ตามผลของปีที่รายงาน บริษัทฯ มีสิทธิตัดสินใจ (ประกาศ) ในการจ่ายเงินปันผล เกี่ยวกับหุ้นที่วางไว้ เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น การตัดสินใจจ่าย (ประกาศ) เงินปันผลตามผลประกอบการของไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีการรายงาน สามารถทำได้ภายในสามเดือนหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาที่เกี่ยวข้อง บริษัทมีหน้าที่จ่ายเงินปันผลที่ประกาศสำหรับหุ้นแต่ละประเภท (ประเภท) เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น เงินปันผลจะจ่ายเป็นเงินและในกรณีที่กฎบัตรของบริษัทกำหนดไว้ - ทรัพย์สินอื่น 2. แหล่งจ่ายเงินปันผลคือกำไรของบริษัทหลังหักภาษี (กำไรสุทธิของบริษัท) กำไรสุทธิของบริษัทกำหนดตามข้อมูลงบบัญชี (การเงิน) ของบริษัท เงินปันผลของหุ้นบุริมสิทธิบางประเภทสามารถจ่ายจากกองทุนพิเศษของบริษัทที่จัดตั้งขึ้นก่อนหน้านี้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ 3. การตัดสินใจจ่าย (ประกาศ) เงินปันผลทำโดยที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น คำวินิจฉัยดังกล่าวต้องกำหนดจำนวนเงินปันผลของหุ้นแต่ละประเภท (ประเภท) รูปแบบการจ่าย วิธีการจ่ายเงินปันผลในรูปแบบที่มิใช่ตัวเงิน วันที่กำหนดผู้มีสิทธิรับเงินปันผล ในกรณีนี้ การตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดตั้งวันที่ผู้มีสิทธิรับเงินปันผลจะพิจารณาตามคำแนะนำของคณะกรรมการบริษัท (คณะกรรมการกำกับ) ของบริษัทเท่านั้น 4. จำนวนเงินปันผลต้องไม่เกินจำนวนเงินปันผลที่คณะกรรมการบริษัทแนะนำ (คณะกรรมการกำกับ) ของบริษัท 5. วันที่ตามการตัดสินใจจ่าย (ประกาศ) เงินปันผลผู้มีสิทธิได้รับไม่สามารถกำหนดได้เร็วกว่า 10 วันนับจากวันที่ตัดสินใจจ่าย (ประกาศ) เงินปันผลและช้ากว่า 20 วันนับแต่วันรับเป็นบุตรบุญธรรมดังกล่าว 6. กำหนดระยะเวลาการจ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้ได้รับการเสนอชื่อและผู้ดูแลผลประโยชน์ซึ่งเป็นผู้ประกอบอาชีพในตลาดหลักทรัพย์ซึ่งจดทะเบียนในทะเบียนผู้ถือหุ้นแล้ว ไม่ควรเกิน 10 วันทำการ และแก่บุคคลอื่นที่จดทะเบียนในทะเบียน ของผู้ถือหุ้น - 25 วันทำการ นับแต่วันที่ผู้มีสิทธิรับเงินปันผล 7. เงินปันผลจะจ่ายให้กับบุคคลที่เป็นเจ้าของหุ้นในประเภทที่เกี่ยวข้อง (ประเภท) หรือผู้ที่ใช้สิทธิในหุ้นเหล่านี้ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ สิ้นวันทำการของวันที่ตาม ตัดสินใจจ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้มีสิทธิรับเงินปันผล 8. การจ่ายเงินปันผลเป็นเงินสดดำเนินการโดยการโอนเงินผ่านธนาคารโดยบริษัท หรือในนามของบริษัท โดยนายทะเบียนรักษาทะเบียนผู้ถือหุ้นของบริษัทดังกล่าว หรือโดยสถาบันสินเชื่อ การจ่ายเงินปันผลเป็นเงินสดให้กับบุคคลซึ่งสิทธิในการถือหุ้นถูกบันทึกไว้ในทะเบียนผู้ถือหุ้นของ บริษัท ดำเนินการโดยการโอนเงินไปยังบัญชีธนาคารของพวกเขาซึ่งมีรายละเอียดจากนายทะเบียนของ บริษัท หรือใน ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีธนาคารโดยการโอนเงินทางไปรษณีย์และสำหรับบุคคลอื่นที่มีสิทธิในการแบ่งปันจะถูกบันทึกไว้ในทะเบียนผู้ถือหุ้นของ บริษัท โดยการโอนเงินไปยังบัญชีธนาคารของพวกเขา ภาระผูกพันของ บริษัท ในการจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลดังกล่าวถือว่าเสร็จสิ้นตั้งแต่วันที่ได้รับเงินโอนโดยองค์กรไปรษณีย์ของรัฐบาลกลางหรือนับจากวันที่ได้รับเงินจากองค์กรเครดิตที่บัญชีธนาคารของบุคคลที่มีสิทธิ์ เปิดรับเงินปันผลและหากบุคคลดังกล่าวเป็นองค์กรเครดิต - เข้าบัญชี บุคคลที่มีสิทธิได้รับเงินปันผลและมีสิทธิในการถือหุ้นโดยผู้ถือหุ้นที่ได้รับการเสนอชื่อจะได้รับเงินปันผลเป็นเงินสดตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับหลักทรัพย์ ผู้ได้รับการเสนอชื่อซึ่งโอนเงินปันผลให้และผู้ที่ไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการโอนซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับหลักทรัพย์ด้วยเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของเขาจำเป็นต้องส่งคืนให้กับ บริษัท ภายใน 10 วันหลังจาก ครบกำหนดหนึ่งเดือนนับแต่วันสิ้นสุดระยะเวลาการจ่ายเงินปันผล 9. บุคคลที่ไม่ได้รับเงินปันผลที่ประกาศไว้เนื่องจากบริษัทหรือนายทะเบียนไม่มีข้อมูลที่อยู่หรือรายละเอียดธนาคารที่ถูกต้องและจำเป็น หรือเนื่องจากเจ้าหนี้ล่าช้า มีสิทธิที่จะขอชำระเงินได้ เงินปันผลดังกล่าว (เงินปันผลที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์) ภายในสามปีนับจากวันที่ตัดสินใจชำระเงิน เว้นแต่กฎบัตรของบริษัทกำหนดระยะเวลาในการยื่นคำขอดังกล่าวให้นานขึ้น หากกำหนดระยะเวลาดังกล่าวไว้ในกฎบัตรของบริษัท ระยะเวลาดังกล่าวต้องไม่เกินห้าปีนับแต่วันที่มีคำวินิจฉัยการจ่ายเงินปันผล กำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นคำร้องสำหรับการจ่ายเงินปันผลที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์เมื่อพลาดไปนั้นไม่ต้องได้รับการฟื้นฟู เว้นแต่บุคคลที่มีสิทธิ์รับเงินปันผลไม่ได้ยื่นคำร้องนี้ภายใต้อิทธิพลของความรุนแรงหรือการคุกคาม เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาดังกล่าว เงินปันผลที่ประกาศและไม่มีการอ้างสิทธิ์จะได้รับคืนโดยเป็นส่วนหนึ่งของกำไรสะสมของบริษัท และภาระผูกพันในการจ่ายเงินจะสิ้นสุดลง
3. กฎหมายของรัฐบาลกลางของ 8.02.1998 ฉบับที่ 14-FZ (แก้ไขเมื่อ 03.07.2016)
"ในบริษัทจำกัดความรับผิด":
ข้อ 28. การกระจายกำไรของบริษัทในหมู่ผู้เข้าร่วมของบริษัท
1. บริษัทมีสิทธิที่จะตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิระหว่างสมาชิกของบริษัทเป็นรายไตรมาส รายครึ่งปี หรือรายปี การตัดสินใจในการกำหนดส่วนของผลกำไรของบริษัทที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทนั้นดำเนินการโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัท 2. ส่วนของกำไรของบริษัทที่ตั้งใจจะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมจะถูกแจกจ่ายตามสัดส่วนของหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียนของบริษัท กฎบัตรของบริษัทที่ก่อตั้งหรือโดยการแนะนำการแก้ไขกฎบัตรของบริษัทโดยการตัดสินใจของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัทที่มีมติเป็นเอกฉันท์โดยผู้เข้าร่วมทั้งหมดในบริษัทอาจกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกันสำหรับการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมใน บริษัท. การเปลี่ยนแปลงและการยกเว้นบทบัญญัติของกฎบัตรของ บริษัท การกำหนดขั้นตอนดังกล่าวดำเนินการโดยการตัดสินใจของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของ บริษัท ซึ่งผู้เข้าร่วมทุกคนใน บริษัท รับรองเป็นเอกฉันท์ 3. เงื่อนไขและขั้นตอนในการจ่ายเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายให้กับบริษัทจะถูกกำหนดโดยกฎบัตรของบริษัทหรือโดยการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัทเกี่ยวกับการกระจายกำไรระหว่างพวกเขา ระยะเวลาในการจ่ายเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายให้กับ บริษัท ต้องไม่เกินหกสิบวันนับจากวันที่ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมใน บริษัท หากระยะเวลาการจ่ายกำไรส่วนหนึ่งของบริษัทไม่ได้กำหนดโดยกฎบัตรหรือโดยการตัดสินใจของที่ประชุมใหญ่ของผู้เข้าร่วมของบริษัทในเรื่องการกระจายผลกำไรระหว่างกัน ให้ถือว่าระยะเวลาที่กำหนดเท่ากับหกสิบ วันนับจากวันที่ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมใน บริษัท 4. หากในระหว่างระยะเวลาการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายของบริษัท กำหนดตามกฎของวรรค 3 ของบทความนี้ ส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายจะไม่จ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัท เขา มีสิทธิสมัครภายในสามปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดให้กับ บริษัท โดยมีความต้องการชำระเงินส่วนที่เกี่ยวข้องของกำไร กฎบัตรของบริษัทอาจกำหนดระยะเวลาในการยื่นคำร้องนี้ให้นานขึ้น ในขณะที่ระยะเวลานี้ต้องไม่เกินห้าปีนับแต่วันที่สิ้นสุดระยะเวลาการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่บริษัทแจกจ่ายออกไป ซึ่งกำหนดตามกฎเกณฑ์ของ วรรค 3 ของบทความนี้ กำหนดเวลาในการยื่นคำร้องการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่จำหน่ายได้ของบริษัทในกรณีที่พลาดระยะเวลาที่กำหนดนั้นไม่สามารถกู้คืนได้ เว้นแต่สมาชิกของบริษัทจะไม่ยื่นข้อเรียกร้องนี้ภายใต้อิทธิพลของความรุนแรงหรือ ภัยคุกคาม. หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด ส่วนของกำไรที่แจกจ่ายและไม่มีการอ้างสิทธิ์โดยผู้เข้าร่วมจะได้รับการกู้คืนโดยเป็นส่วนหนึ่งของกำไรสะสมของบริษัท ตัวอย่างที่ 2
บริษัท ร่วมทุนในเดือนเมษายน 2549 ได้รับเงินปันผลสำหรับปี 2548 จำนวน 6,000 รูเบิลแก่ผู้ถือหุ้นซึ่งเป็นบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย
การมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้งรายนี้ในทุนจดทะเบียนของ JSC คือ 30,000 รูเบิล
| รายการบัญชี (เมื่อคุณวางเมาส์เหนือหมายเลขบัญชี คำใบ้จะปรากฏขึ้น) |
|||
| เดบิต | เครดิต | ซำ (ถู.) | เนื้อหา |
| ณ วันที่ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล | |||
| 6 000 | หนี้ของผู้ถือหุ้นในการจ่ายเงินปันผลสะท้อนให้เห็น | ||
| ณ วันที่จ่ายเงินปันผล | |||
| 1 800 (6,000 x 30%) | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้ในรูปของเงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้ถือหุ้น - บุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย | ||
| 4 200 (6 000 – 1 800) | ชำระหนี้ให้แก่ผู้ถือหุ้น - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียได้รับการชำระคืนแล้ว | ||
| 1 800 | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโอนเข้างบประมาณ | ||
ตามมาตรา 7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีบทบัญญัติเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมได้กำหนดกฎระเบียบและข้อบังคับอื่นนอกเหนือจากที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐาน ภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้ตามนั้นกฎจะมีผลบังคับใช้และบรรทัดฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวอย่างเช่น ตามอนุวรรค "b" ของวรรค 2 ของข้อ 10 ของข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลยูเครน ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1995 "ในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนของรายได้และทรัพย์สินและ การป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี" เงินปันผลเนื่องจากผู้ถือหุ้นที่มีถิ่นที่อยู่ในยูเครน ซึ่งมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กร:
- ไม่เกิน USD 50,000 หรือจำนวนเทียบเท่าในสกุลเงินประจำชาติของรัฐผู้ทำสัญญา - เก็บภาษีในอัตรา 15% ของจำนวนเงินปันผลทั้งหมด
- ไม่น้อยกว่า 50,000 ดอลลาร์สหรัฐ หรือจำนวนเทียบเท่าในสกุลเงินประจำชาติของรัฐผู้ทำสัญญา - เก็บภาษีในอัตรา 5% ของจำนวนเงินปันผลทั้งหมด
ในการใช้อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ลดลงเมื่อจ่ายเงินปันผล ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนขององค์กรที่จ่ายเงินปันผล การยืนยันถิ่นที่อยู่ถาวรในยูเครนที่ออกโดยหน่วยงานด้านภาษีของประเทศยูเครน มีการรายงานในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 มกราคม 2548 ฉบับที่ 03-05-01-05 / 11 การยืนยันสามารถทำได้ทั้งก่อนการชำระภาษีและภายในหนึ่งปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีอันเป็นผลมาจากการที่ผู้เสียภาษีอ้างว่าใช้อัตราภาษีที่ลดลง (วรรค 2 ของข้อ 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
มาตรา 42 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ "ใน บริษัท ร่วมทุน" กำหนดให้การจ่ายเงินปันผลไม่เพียง แต่เป็นเงินสด แต่ยังอยู่ในประเภทด้วย
ในกรณีนี้ ต้นทุนของสินค้าหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ออกเป็นเงินปันผลจะถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีที่คำนวณได้จะถูกหักจากเงินที่จ่ายให้กับพนักงานไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่จ่าย
หากไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีได้ (เช่น หากผู้ถือหุ้นไม่ได้ทำงานในองค์กรนี้โดยตรง) องค์กรต้องแจ้งหน่วยงานภาษี ณ สถานที่นั้นภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่จ่ายเงินปันผล ของการจดทะเบียนและจำนวนภาษีโดยการส่งเอกสารนี้เป็นใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL
ความแตกต่างของกฎหมายภาษีอากร
เงินปันผลรายได้ใด ๆ ที่ได้รับจากผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) จากองค์กรในการกระจายกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษีจากหุ้น (หุ้น) ที่เป็นของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ตามสัดส่วนของหุ้นของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ในผู้มีอำนาจ (ร่วม) ทุนขององค์กรนี้ตามข้อ 1 ของศิลปะ ... 43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากบทความนี้เราสามารถสรุปได้ว่าด้วยการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) อย่างไม่สมส่วนแล้ว จะไม่เป็นเงินปันผล.
ควรพิจารณาว่าเป็นรายได้อื่นๆ ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากกิจกรรมของพวกเขาใน RF13 และเก็บภาษีในอัตรา 13%
ดังนั้น หากแบ่งกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมตามสัดส่วนของหุ้น รายได้ดังกล่าวจะรับรู้เป็นเงินปันผลและต้องเสียภาษีในอัตรา 9% (ตั้งแต่ปี 2558 - 13%
). มุมมองนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มกราคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04 / 1/65
คำสองสามคำเกี่ยวกับเงินปันผลและ USNดังที่คุณทราบ องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการยกเว้นจากภาระหน้าที่ในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ในขณะเดียวกัน "แบบง่าย" ก็ขึ้นอยู่กับหน้าที่ของตัวแทนภาษี
ดังนั้นเมื่อจ่ายรายได้ในรูปของเงินปันผลให้กับองค์กรอื่น ๆ พวกเขาจำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไปและเพิ่มลงในงบประมาณของรัฐบาลกลาง
ในการคำนวณภาษี คุณจำเป็นต้องทราบจำนวนเงินปันผลที่ประกาศจ่าย ดังนั้นการจ่ายเงินปันผล "แบบง่าย" จะต้องกำหนดกำไรสุทธิและมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิ ตามกฎบัญชี... มิฉะนั้นจะไม่สามารถจ่ายเงินปันผลให้ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ได้
ภาพสะท้อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลในใบรับรอง
บริษัทที่จ่ายเงินปันผลทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี เธอรายงานเกี่ยวกับจำนวนเงินรายได้ที่จ่ายและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากมัน ข้อมูลจะได้รับในแบบฟอร์ม help 2-NDFL(ข้อ 2 ข้อ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ใบรับรองจะถูกส่งไปยัง IFTS ภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดไป คำนี้ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบรับรองประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลที่ไม่ค้างจ่าย ดังนั้นหากบริษัทแบ่งรายได้ให้ผู้เข้าร่วมในเดือนมกราคม 2559 แต่จ่ายในเดือนเมษายน ให้สะท้อนข้อมูลในใบรับรองปี 2559 จะถูกส่งไปยังการตรวจสอบภายในวันที่ 1 เมษายน 2017- เบี้ยประกันจะไม่ถูกเรียกเก็บจากการจ่ายเงินปันผล
- เงินปันผลสะท้อนอยู่ในรูปของ 6-NDFL
ตัวอย่างที่ 3
การตัดสินใจของผู้ก่อตั้งแต่เพียงผู้เดียวในการจ่ายเงินปันผลบริษัท รับผิด จำกัด "บริษัท การค้า" Hermes "
การตัดสินใจครั้งที่ 1
ผู้เข้าร่วมคนเดียว (ผู้ก่อตั้ง)
มอสโก 03/31/2014
ฉัน Alexander Vladimirovich Zverev ชุดหนังสือเดินทาง 17 01 หมายเลข 123456 ออกเมื่อวันที่ 15 มกราคม 2544 โดยกรมกิจการภายในของมอสโกซึ่งอาศัยอยู่ตามที่อยู่: มอสโก, เซนต์. Polyarnaya, 10, ฉลาด 153 สมาชิกคนเดียวของ บริษัท รับผิด จำกัด "บริษัท การค้า" Hermes "หุ้นในทุนจดทะเบียน - 100 เปอร์เซ็นต์ตัดสินใจดังนี้:
1. จากผลงานในไตรมาสแรกของปี 2557 เพื่อรับเงินปันผลระหว่างกาลให้กับผู้เข้าร่วมรายเดียวของ LLC "บริษัทการค้า" Hermes "Alexander Vladimirovich Zverev ในจำนวน 100,000 รูเบิล
